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| 各地汽車修理費(fèi)、加油費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣政策 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：788 |
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| 新增值稅條例實(shí)施以來，各地國稅局對汽車修理費(fèi)、加油費(fèi)是否允許進(jìn)項(xiàng)抵扣，都作出規(guī)定。其中的解釋頗引人關(guān)注。現(xiàn)將各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的解釋作了一個(gè)總結(jié)，請各位仔細(xì)閱讀。 修理費(fèi)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 問：單位轎車修理費(fèi)增值稅是否可以抵扣？單位修理房屋（例如玻璃、房瓦）修理費(fèi)增值稅是否可以抵扣？ 答：應(yīng)征收消費(fèi)稅的轎車發(fā)生的修理費(fèi)不能抵扣。單位發(fā)生的房屋修理費(fèi)也不能抵扣。大連國稅 修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)能抵扣嗎？ 答：凡是修理支出達(dá)不到固定資產(chǎn)改良標(biāo)準(zhǔn)的，則為經(jīng)營性支出，屬于增值稅抵扣范圍；凡是修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)改良標(biāo)準(zhǔn)的，作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，不予抵扣。 三、小轎車發(fā)生的修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎？ 問：公司辦公用的小轎車日常修理費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？答：雖然購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，購進(jìn)時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但該汽車仍然是用于應(yīng)稅項(xiàng)目，其發(fā)生的修理費(fèi)只要取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。這一點(diǎn)類似于汽油費(fèi)。四、問：辦公用小車用汽油、及修理費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)能抵扣嗎？答：當(dāng)然能抵扣。 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣: (一)購進(jìn)固定資產(chǎn)； (二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(三)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(四)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； (五)非正常損失的購進(jìn)貨物；(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 辦公用小車用汽油、及修理費(fèi)的增值稅不在此列。五、問:新條例第十條和細(xì)則第二十五條明確規(guī)定，應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車等的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，對小汽車的修理、燃料費(fèi)用能否抵扣？答:關(guān)于應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車的修理、燃料費(fèi)用能否抵扣問題，總局的意見是，應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車容易混為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成稅款損失，因此，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局在修訂增值稅暫行條例時(shí)借鑒國際慣例，規(guī)定自用的上述物品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小汽車的修理費(fèi)可以準(zhǔn)確歸集到具體車輛上，因此不能抵扣；小汽車的燃料費(fèi)很難歸集到具體車輛上，也無法采取按銷售額比例分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額的方法，因此，對小汽車的燃料費(fèi)可暫準(zhǔn)予其抵扣。安徽國稅 汽車用汽油費(fèi)及其修理費(fèi)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅嗎？問：我公司是一般納稅人，現(xiàn)在都實(shí)行加油卡，我公司每月都充值一次然后由加油站開具了增值稅發(fā)票，請問這種汽油費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可以低扣嗎？答：如用于日常生產(chǎn)經(jīng)營可以抵扣。七、取得小汽車維修費(fèi)專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎問：一家增值稅一般納稅人企業(yè)購進(jìn)一輛小轎車做公務(wù)用車，在財(cái)務(wù)處理時(shí)，列入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。小轎車在使用期間發(fā)生的維修費(fèi)和燃油費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票。那么，對小轎車發(fā)生的維修費(fèi)和燃油費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否進(jìn)行抵扣？答：根據(jù)我國增值稅有關(guān)政策規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)，產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額減去購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額之差，為應(yīng)納稅額。稅法對不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，采取的是列舉法。即稅法明確列舉不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能進(jìn)行抵扣，而沒有明確列舉不能抵扣的，則允許抵扣。因此，一般納稅人企業(yè)取得小轎車維修費(fèi)和汽油費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果沒列在規(guī)定不能抵扣范圍之列的，則可以進(jìn)行抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5.本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條至第二十五條規(guī)定，條例第十條第一項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬費(fèi)。條例第十條第一項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。條例第十條第二項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對照上述規(guī)定，辦公小轎車的維修費(fèi)和汽油費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額既不屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也不屬于不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程，更不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車。因此，辦公小轎車維修費(fèi)和燃油費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，既然不在稅法明確列舉不能抵扣范圍之列，也就意味著應(yīng)該可以進(jìn)行抵扣。需要注意的是，如果辦公用的小轎車既用于正常辦公，又用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，則用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi)和燃油費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照稅法規(guī)定不允許抵扣。八、公司汽車修理費(fèi)、油費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可不可以抵扣？問:我公司自有本田轎車、依維柯各1輛，主要是總經(jīng)理、辦公室職員、后勤采購?fù)獬鰹楣巨k事時(shí)使用，在中國石化各辦了一張油卡，發(fā)生的汽車修理費(fèi)、汽油費(fèi)都取得了增值稅專用發(fā)票，但集團(tuán)審計(jì)小組上次來審計(jì)時(shí)說這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要轉(zhuǎn)出。 答一:汽油費(fèi)可以抵.其他不行. 答二:修理要看你是大修還是小修，符合資本化的應(yīng)該資本化，不得抵扣，不符合資本化條件的，且不是用于免稅項(xiàng)目和免稅產(chǎn)品上的，全部可以抵扣。 答三:應(yīng)該是用于生產(chǎn)性質(zhì)的加油費(fèi)才可以抵扣,管理部門所用車輛的加油費(fèi)應(yīng)該不可以抵扣.故貴集團(tuán)審計(jì)小組"這部分進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要轉(zhuǎn)出。"的說法應(yīng)該是正確的. 九、問:我公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，公司里有汽車兩輛，請問開的汽油及汽車修理增值稅發(fā)能否抵扣? 答:如汽車所有權(quán)歸企業(yè),則與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的汽油修理費(fèi)等物耗可憑增值稅專用發(fā)票抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額.如屬私車公用的,則需在簽訂租賃用車合同后,按上面所述進(jìn)行抵扣.十、單位小汽車發(fā)生的汽油費(fèi)，修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可不可以抵扣的問題 問：我公司名下的小汽車發(fā)生的汽油費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？還有汽車換新輪胎發(fā)生的費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎 ？ 答：應(yīng)可以抵扣。南通國稅十一、小汽車發(fā)生的修理費(fèi)是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 答：視具體情況，如不增加固定資產(chǎn)原值，用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可以抵扣。如增加了原值，在2009年1月1日后實(shí)際發(fā)生的部分可以抵扣。 十二、請問管理部門使用的小轎車、商務(wù)車的修理費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？稅法依據(jù)？ 答：2009年前，如該固定資產(chǎn)用于日常生產(chǎn)經(jīng)營，維修費(fèi)用未增加固定資產(chǎn)原值，可以抵扣。2009年1月1日后購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)（非不動(dòng)產(chǎn)），產(chǎn)生的維修費(fèi)用一般可以抵扣。十三、小汽車的修理費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 問：原先，對小汽車維修，取得了增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。現(xiàn)在根據(jù)新的增值稅暫行條例，小汽車本身是不能抵扣的，那么修理費(fèi)還能否抵扣？如果不能抵扣，其依據(jù)是什么？另外，加油費(fèi)能否抵扣？ 答： 修理費(fèi)與加油費(fèi)只要與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)才可以抵扣。杭州國稅十四、汽車修理費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，無論是進(jìn)管理費(fèi)用還是營業(yè)費(fèi)用，是否都能抵扣答：除《增值稅暫行條例》第十條列舉的六個(gè)方面不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額外，一般納稅人外購的其他物耗部分，凡符合《條例》第八條規(guī)定的，都予以抵扣。若此項(xiàng)支出構(gòu)成了固定資產(chǎn)改良支出的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅金的抵扣。十五、 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告 （千版借用）四川省國家稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)四、在《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕113號(hào)）中列舉建筑物和構(gòu)筑物的附屬設(shè)備及配套設(shè)施耗用的水電氣、維修費(fèi)，繳納消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇耗用的油料及維修費(fèi)，按《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》關(guān)于除固定資產(chǎn)以外的其他貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有關(guān)規(guī)定辦理。 |
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