作為經(jīng)濟(jì)體制改革核心的財(cái)稅改革正在被提上日程。
在新一輪改革中，被認(rèn)為“最專業(yè)和最懂市場(chǎng)”的總設(shè)計(jì)師財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉令市場(chǎng)各界充滿期待。
對(duì)于未來(lái)財(cái)稅改革的方向，樓繼偉表示，改革會(huì)增加直接稅比重，但是，以間接稅為主的結(jié)構(gòu)不會(huì)變。公平、有效、簡(jiǎn)潔的稅制結(jié)構(gòu)才是方向。
在此基調(diào)下，可以肯定的是，稅制改革方向仍將延續(xù)間接稅為主的思路，并適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅等直接稅占比。業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)，最有可能開(kāi)征的房產(chǎn)稅或?qū)⒃谌珖?guó)推開(kāi)，遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅開(kāi)征也只是時(shí)間問(wèn)題。
為企業(yè)稅負(fù)減重
“降低間接稅比重，并不意味著要以直接稅為主”，這是樓繼偉勾勒出的稅制改革路徑。這一觀點(diǎn)與財(cái)稅專家籌謀的改革思路不謀而合。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇告訴《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)(博客,微博)》記者，現(xiàn)今的稅制改革，不是簡(jiǎn)單地與經(jīng)濟(jì)發(fā)展掛鉤，而更多地與稅收制度的公共政策功能結(jié)合起來(lái)。他認(rèn)為，下一步中國(guó)稅制改革的方向是“降間接稅、增直接稅，具體方法是降低流轉(zhuǎn)稅”。
在稅收結(jié)構(gòu)上，間接稅占比過(guò)高的問(wèn)題一直被詬病。
按照2012年國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)口徑，在全部稅收收入中，來(lái)自流轉(zhuǎn)稅的收入占比為70%以上，而來(lái)自所得稅和其他稅種等非流轉(zhuǎn)稅的收入合計(jì)占比不足30%。如果把流轉(zhuǎn)稅視為間接稅，非流轉(zhuǎn)稅視為直接稅，那么間接稅和直接稅的比例為7∶3。
這種稅收失衡造成的直接結(jié)果就是企業(yè)稅負(fù)的加重。中國(guó)90%以上的稅收來(lái)源于企業(yè)的繳納，而個(gè)人繳納的稅收只占8%左右。
工信部日前發(fā)布的全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告顯示，74%的被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)比較重。2012年A股全部上市公司繳稅額比凈利潤(rùn)還多。
“之所以產(chǎn)生稅費(fèi)高過(guò)利潤(rùn)這一現(xiàn)象，根本原因是目前我國(guó)實(shí)施以流轉(zhuǎn)稅為主的稅收制度，流轉(zhuǎn)稅的繳納則與企業(yè)的利潤(rùn)脫鉤，也就是不管企業(yè)盈利不盈利，只要企業(yè)發(fā)生流轉(zhuǎn)稅所課稅的業(yè)務(wù)，開(kāi)具流轉(zhuǎn)稅的相關(guān)稅票，就產(chǎn)生稅收。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文說(shuō)。
此外，由于間接稅直接嵌入商品售價(jià)，通過(guò)價(jià)格渠道轉(zhuǎn)嫁，成為公共財(cái)政收入的主體，決定了稅收負(fù)擔(dān)實(shí)際上成為消費(fèi)大眾的負(fù)擔(dān)，易引發(fā)公眾的稅收痛苦感受，以及再分配機(jī)制滯后于社會(huì)發(fā)展的負(fù)面效應(yīng)。
在此背景下，財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為，間接稅比重的增大，一定程度上會(huì)加大企業(yè)稅負(fù)承擔(dān)能力，未來(lái)只有逐步降低這部分占比，提升直接稅的比重，才能完善稅制結(jié)構(gòu)。
因此，為企業(yè)稅負(fù)減負(fù)是稅改的目標(biāo)之一。
以目前正在進(jìn)行的“營(yíng)改增”為例，其稅率由原來(lái)的17%和13%，新增11%和6%兩檔稅率后，部分交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)最高降低了60%，未來(lái)營(yíng)改增“1 6”在全國(guó)推廣后，其減稅的效應(yīng)也將在全行業(yè)波及，預(yù)計(jì)能為企業(yè)帶來(lái)30%~40%的減稅。
值得注意的是，這只是營(yíng)改增一項(xiàng)帶來(lái)的減稅效應(yīng)，作為間接稅三大組成部分，消費(fèi)稅的改革日前也被提上日程。
擴(kuò)圍直接稅
當(dāng)前的問(wèn)題是，間接稅造成的企業(yè)稅負(fù)增加，下一步，財(cái)稅改革應(yīng)該如何通過(guò)稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整實(shí)現(xiàn)公平、合理的結(jié)構(gòu)性減稅政策？
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，稅制改革的整體路徑是降低間接稅比重，提升直接稅比例。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首要的條件是間接稅要讓出稅源空間，除了稅率上做調(diào)整外，還需要對(duì)稅基范圍有具體的設(shè)計(jì)。
2012年開(kāi)始的“營(yíng)改增”試點(diǎn)無(wú)疑成為稅制改革的一個(gè)起點(diǎn)。
從平均稅率上看，實(shí)現(xiàn)了稅率下調(diào)的結(jié)果。數(shù)據(jù)顯示，以目前的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率水平計(jì)，每降低一個(gè)百分點(diǎn)，可收獲減稅2000億元的規(guī)模效應(yīng)。
而上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”的結(jié)果看，其實(shí)際減稅效大于預(yù)期。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的測(cè)算，“營(yíng)改增”全國(guó)推廣后預(yù)計(jì)減稅1000億元，如果全行業(yè)推開(kāi)的話，預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)到5000億元，這是一個(gè)很大的減稅動(dòng)作。
對(duì)此，高培勇認(rèn)為，在保持宏觀稅負(fù)總量穩(wěn)定的情況下，減少間接稅就為直接稅的擴(kuò)增留下了空間。提高直接稅比重才能通過(guò)稅收調(diào)節(jié)居民收入分配差距。
在此背景下，我們可以看到，假如5000億元間接稅的減稅規(guī)模空缺出來(lái)以后，為了保證宏觀稅負(fù)總量的穩(wěn)定，這個(gè)缺口需要用直接稅來(lái)補(bǔ)充。“通俗地講就是個(gè)人稅負(fù)分擔(dān)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，即富人多納稅。”高培勇稱。
記者了解到，目前直接稅主要有所得稅和財(cái)產(chǎn)稅兩種，提升直接稅的方法就是要開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅和提高所得稅。其中，房產(chǎn)稅開(kāi)征是既定政策，需要全面推開(kāi)，而遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅遲早也會(huì)開(kāi)征。
然而現(xiàn)實(shí)中，房產(chǎn)稅開(kāi)征并不樂(lè)觀。2011年，上海、重慶先后試點(diǎn)房產(chǎn)稅政策，截至目前對(duì)其兩年的試點(diǎn)效果一直沒(méi)有統(tǒng)計(jì)內(nèi)容。全國(guó)各地雖然對(duì)開(kāi)征房產(chǎn)稅的呼聲很高，但頗具爭(zhēng)議的是開(kāi)征細(xì)則涉及的存量和增量一直尚未解決，這也成為房產(chǎn)稅在全國(guó)推廣的一大難題。
盡管如此，在財(cái)稅人士看來(lái)，財(cái)產(chǎn)稅和所得稅的提升征收比例的大方向?qū)⒉粫?huì)改變。
賈康告訴記者，為數(shù)眾多的中低收入階層，成了較多給公共稅收做貢獻(xiàn)的群體。在收入差距拉大的過(guò)程中，稅收調(diào)節(jié)的再分配作用并沒(méi)得到應(yīng)有體現(xiàn)。因此，需要以低收入、小微企業(yè)、實(shí)體經(jīng)濟(jì)等為重點(diǎn)的結(jié)構(gòu)性減稅，配以其他優(yōu)化收入分配的舉措，來(lái)順應(yīng)民心。
高培勇亦強(qiáng)調(diào)，開(kāi)征房產(chǎn)稅等不是為了增稅，而是為了進(jìn)行稅收的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。 |
