中國企業在“走出去”過程中遇到境外稅務挑戰，如何從稅務機關獲得給力的幫助？近日，西門子、大唐、中石化、碧桂園、騰訊等大企業高管與國家稅務總局國際稅務司、北京市國稅局的稅務官員面對面對此進行了開誠布公的深入探討，不約而同地發出了強烈的共同心聲：稅企應更加信任，強化合作，共同構建“專業共同體”。
形勢境外投資加速與稅務挑戰并存
根據商務部的最新統計，今年前三季度，我國境內投資者共對全球152個國家和地區的4475家境外企業進行了直接投資，累計實現投資749.6億美元，同比增長21.6%。2013年中國已經成為繼美國、日本之后的世界第三大對外投資國，對外投資額超過1000億美元。10月6日，商務部新修訂的《境外投資管理辦法》開始實施，中國企業“走出去”門檻大幅降低，企業對外投資99%的項目只需要備案，僅1%需要核準。商務部預測，中國企業“走出去”步伐將明顯加快，2015年中國對外投資總額很可能超過吸引外資總額。
近日，北京市國稅局第二直屬稅務分局和中國人民大學博銳財稅沙龍秘書處共同舉辦了“走出去”企業稅收服務論壇，西門子、大唐、中石化、碧桂園、騰訊等大企業高管與國家稅務總局國際稅務司、北京市國稅局的稅務官員面對面進行了開誠布公的對話和研討，探索建立為“走出去”企業提供更好服務的新機制。
論壇上，已經“走出去”的企業對“走出去”后的境外稅務挑戰十分擔憂。
西門子中國稅務經理陳虹介紹，目前他們在上海的一家貿易公司在印度有一個投資，按照中國稅法的規定和中印兩國的稅收協定，上海公司將貨物銷售給印度，取得的收入按照協定稅率繳稅即可。但是，印度稅務機關卻認為，上海公司在印度的項目實際上構成了常設機構，上海公司和印度的所謂常設機構是一個“聯合體納稅人”。因此，上海公司銷售給其他國家的收入也必須在印度納稅，而且這些稅款必須在印度公司給上海公司支付貨款時直接扣繳。陳虹說，與當地稅務機關反復溝通無果后，他們咨詢了當地的稅務咨詢機構，希望能夠在完稅后再申請退稅。然而，得到的答復卻讓陳虹和同事們倒吸一口冷氣：被印度稅務機關扣繳稅款后，申請退稅的程序非常復雜，大概需要5年到10年的時間，最終花費的費用很有可能超過申請的退稅額。“每當這個時候，我們就覺得非常無助，不知道如何是好。”陳虹說。
還有“走出去”企業的財務負責人表示，由于他們投資地多屬于欠發達地區，當地稅法很不健全。一些大型項目在開工之初，境外相關稅法是空白的；但等到幾年后，項目完工時，相關稅法出臺，境外稅務機關又要追繳以前年度稅款，這對企業利潤造成很大影響。
記者在采訪中發現，近年來由于沒有很好地應對來自于境外的稅務挑戰，有相當一部分中國“走出去”企業在稅務問題上“吃了大虧”，其中也不乏一些知名企業。當天與會的很多中國“走出去”企業財務負責人坦言，當自己無力應對境外稅務挑戰時，要么花費高昂的代價請中介機構協助解決，要么選擇忍氣吞聲。
正是由于對境外稅務風險的擔憂，一些企業對境外投資很謹慎。
作為知名房地產企業，碧桂園控股有限公司對海外投資就十分謹慎。目前，碧桂園在馬來西亞和澳大利亞的幾個項目處于不同的發展階段，今年馬來西亞主要是金海灣和鉆石城兩個項目在售，澳大利亞主要是悉尼的萊德花園在售。公開資料顯示，碧桂園海外的毛利率約為35%，比國內高，但未來5年碧桂園海外的資產投資占集團總投資的比例不會超過10%。碧桂園天津區財務總監胡吉甫坦言，他們之所以對境外投資十分謹慎，除了市場風險方面的考慮外，沒有足夠的把握靈活應對境外的稅務挑戰是一個非常重要的考量因素。
胡吉甫告訴記者，目前，他們利用公司有限的人力資源和信息渠道，只能了解到中國和馬來西亞在企業所得稅政策上有一些區別，更詳細的信息就無從獲悉了。
期待稅務機關照亮企業海外發展路
在論壇召開前，為了詳細了解中國“走出去”企業的詳細情況，北京市國稅局第二直屬稅務分局從北京市1000多家“走出去”企業中選擇了70多家有代表性的企業進行問卷調查（詳細調查結果和分析見今日B2版）。調查結果顯示，僅有1%的企業了解境外的主要稅收政策；多數“走出去”企業通過自身努力或者借助中介機構了解海外投資所在國的稅法；當遇到境外稅收歧視時，25%的企業選擇順從當地稅務機關，僅有不到兩成的企業會想到借助中國稅務機關的力量解決問題。這些數據表明：中國稅務機關的服務目前還不是“走出去”企業的主要選擇，更不是優先選擇。
業內人士告訴記者，盡管近些年來中國“走出去”企業應對境外稅務挑戰失敗的案例遠遠多于成功的案例，但成功的案例已經越來越多。在論壇上，北京市國稅局第二直屬稅務分局副局長孔丹陽分享了一個她親自參與的成功案例。2010年，挪威稅務局對我國一家大型央企開展轉讓定價調查，認為該企業2006年和2007年與子公司間轉讓定價問題十分嚴重。按照挪威稅務局的判定，該企業當時不僅要補稅，還要繳納高額的罰款和利息。該央企提出稅務援助申請后，經國家稅務總局與挪威稅務局開展雙邊磋商后，該企業的稅務危機被成功化解，企業向挪威少繳稅款、罰款及罰息共計9億元。
無獨有偶。深圳某公司是一家實力雄厚的民營科技企業，20多年來已在世界范圍內建立了100多個分支機構，并成為全球領先的電信供應商，但2009年一個稅務問題卻險些讓其子公司在俄羅斯的發展折戟沉沙。國內主管稅務機關了解到該公司的處境后，對其境外稅收爭議焦點進行了認真分析，建議該公司按照中俄稅收協定和《中國居民（國民）申請啟動稅務相互協商程序暫行辦法》等有關規定，申請啟動兩國稅務機關之間的相互磋商。經過兩國稅務機關多個回合的談判，俄聯邦稅務局于2009年11月底復審裁決撤銷原判罰，使該公司避免了近2億元人民幣的損失，維護了企業的經濟利益。
大唐電信國際技術有限公司財務總監陳偉等諸多參會企業的財務負責人表示，在稅務機關的幫助下，“走出去”企業成功應對境外稅務挑戰的案例的確令人振奮。但是，相比于失敗的案例，成功的案例還是太少，并且不被廣泛知曉。對于多數“走出去”企業而言，應對境外稅務挑戰，既沒有豐富的案例可供借鑒，也沒有足夠的資料可供參考，更缺乏稅務機關及時、專業的指導。“‘走出去’的路本來就崎嶇不平，迫切希望稅務機關能夠為我們掌起一盞燈，照亮我們前行的路。”陳偉說。
共識稅企攜手構建“專業共同體”
作為世界上最新崛起的對外投資大國，繼續深入“走出去”既是國家戰略，也是企業自身發展的迫切需要。那么，如何成功應對境外稅務挑戰，就成了擺在稅企雙方面前的共同難題。在論壇上，國家稅務總局國際稅務司調研員周懷世建議，在應對境外稅務挑戰方面，稅企的目標是一致的，因此非常有必要攜起手來，構建“專業共同體”。
按照周懷世的解釋，“專業共同體”是由稅務機關、企業、中介機構和專家學者等國際稅收的專業人士共同組成的一個專業整體，有關各方可以以專業問題為切入點和合作點，從不同角度、不同立場、不同層面共同關注“走出去”的稅務問題，最終使有關各方對問題的認識立體化，應對措施多樣化。
周懷世構建“專業共同體”的倡議，得到了與會人士的高度贊同。博銳財稅沙龍首席專家、中國人民大學公共管理學院黨委副書記崔軍教授表示，改革開放以來，尤其是近些年來，隨著我們的對外開放不斷加深、不斷拓寬，中國的企業“走出去”的步伐越來越快，而且規模也越來越大。在這個過程中，“走出去”的企業面臨越來越多也越來越復雜的稅收問題，這些稅收問題不僅關系到企業的切身利益，也關系到國家的稅收利益。因此，稅務機關、企業、中介機構和研究機構，非常有必要以研究“走出去”專業問題為契機凝聚在一起，互通有無，攜手共進。
北京市國稅局第二直屬稅務分局的一項重要職責，是負責全市對外投資企業稅收服務。因此，長期以來，局長鄧遠軍就一直致力于打造一個服務“走出去”企業的專業機構，并為此付出了很多心血和努力，初步建立了比較全面的“走出去”服務體系。主要包括為“走出去”企業提供境內、外稅收政策和稅收協定的宣傳與咨詢，分國別的境外投資涉稅風險提示，以及一些有針對性的個性化稅收服務等。此外，該局還開展了一系列針對“走出去”企業的稅收培訓、座談等活動，建立了“走出去”企業稅收服務網頁，開展了赴美投資稅收問題調研，并完成了兩期赴美投資稅收指南。
“但是，我覺得我們做得還不夠，還有很多工作要做。”鄧遠軍坦言，由于獲取信息的渠道有限和人力資源有限等諸多主客觀原因，某些已經“走出去”多年的企業在應對境外稅務挑戰方面的經驗遠比他們豐富。基于此，他希望在他們進一步豐富第二直屬稅務分局“走出去”服務體系的同時，相關的企業能夠把各自掌握的資料和經驗、體會、教訓及時記錄下來并與他們共享。“只有大家共同努力，我們才能建立一個強大的數據庫，最終讓更多的‘走出去’企業受益。”鄧遠軍說。
記者了解到，目前很多國內企業存在的一個基本現象是：在“走出去”之前，雖然也意識到稅收成本是投資決策的重要依據，但其關注的重點多限于投資國的稅收優惠政策，對其他問題知之甚少。當企業意識到某些稅收問題的嚴重性時，往往已經回天乏力。因此，在這方面曾經吃過虧的中國水電建設集團國際工程有限公司財務經理杜愛英建議，稅務機關應該開辟專門課堂，對準備“走出去”的企業開展專門培訓。同時，稅企雙方還應該建立通暢的溝通渠道，防止一些稅務問題久拖不決，延誤了最佳解決時機。“像今天搭建這樣高端、專業的對話平臺我認為就非常好，應該堅持下去。”杜愛英說。
在當天的論壇上，結合自身的親身經歷，胡吉甫一口氣提出了一連串建議：在企業“走出去”前，稅務機關除了盡可能告知企業有關投資國基本稅制的情況外，最好能幫助企業深刻理解投資目標國相關法律的立法精神和重要原則；最好能告知企業投資國稅務機關對于納稅人犯錯的容忍度，即是否允許企業自行改正，是否可以提前談判，還是企業違反稅法規定后直接按法律規定嚴辦；如果“走出去”企業碰到了稅務難題，稅務機關最好能夠清楚地告訴企業能夠提供什么支持，如何盡快和稅務機關取得聯系并得到最及時的支援。
“希望企業能夠給我們更多的信任！”在當天的論壇快結束時，北京市國稅局副局長胡效國呼吁說。他表示，北京市境外投資企業很多，做好這方面的稅務服務其實也是在為全國積累經驗。但是，真正服務好“走出去”企業，沒有企業的信任是很難想象的。因此，他真誠地希望“走出去”企業能夠打消顧慮，及時向稅務機關披露境外遇到的各種稅務問題，最終讓彼此的真誠、信任和行動構筑起應對海外風浪的牢固屏障。 |
