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| 成品油盤虧進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)是否扣減盤盈部分？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：759 |
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| 我們在對一家成品油銷售公司進(jìn)行增值稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2005年度油品盤虧70 噸，其中：汽油25噸、柴油45噸；盤盈50 噸，其中：汽油18 噸、柴油32噸，總計(jì)結(jié)果是盤虧。請問這些盤虧的油品是否都要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？轉(zhuǎn)出時(shí)是以盤虧的實(shí)際發(fā)生額為依據(jù)還是以凈盤虧額為依據(jù)？根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。 盤虧的購進(jìn)貨物是屬于正常損失還是非正常損失，需進(jìn)一步核定。如果屬于正常損失（合理范圍的損失）則不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；如果屬于非正常損失，則應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。對于進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出，應(yīng)以實(shí)際非正常損失額為依據(jù)來計(jì)算。 |
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