廈國(guó)稅函[2009]154號(hào) 2009-12-10各區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，直屬分局、稽查局：
為了適應(yīng)納稅人企業(yè)管理信息化進(jìn)程，現(xiàn)就在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的稅務(wù)管理與稅收檢查有關(guān)問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》)的有關(guān)規(guī)定，予以明確以下：
一、稅務(wù)機(jī)關(guān)要運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)改進(jìn)稅務(wù)管理，增強(qiáng)行政服務(wù)與行政監(jiān)督的能力與效率，培養(yǎng)稅務(wù)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)審查納稅人由計(jì)算機(jī)處理生成的會(huì)計(jì)信息與納稅申報(bào)信息。
二、依照《稅收征管法》第二十條和《實(shí)施細(xì)則》第二十四條、第二十六條、第二十七條，納稅人用計(jì)算機(jī)處理生成會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)：
(一)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(二)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或所得；其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，其會(huì)計(jì)帳簿的登記、更正應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
(三)會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)的其他賬簿。
(四)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
三、根據(jù)《稅收征管法》第五十四條第(一)項(xiàng)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人使用信息技術(shù)管理的會(huì)計(jì)核算、貨物管理、訂單與開票管理等信息系統(tǒng)實(shí)施稅務(wù)檢查(以下簡(jiǎn)稱信息技術(shù)稅務(wù)檢查)。
四、信息技術(shù)稅務(wù)檢查可在納稅人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行，也可以從受檢查單位信息系統(tǒng)中復(fù)制相關(guān)的數(shù)據(jù)，回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。
五、根據(jù)《稅收征管法》第五十六條、五十七條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施信息技術(shù)稅務(wù)檢查時(shí)，被查單位應(yīng)如實(shí)反映情況，提供可讀取、輸出和復(fù)制的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)信息資料，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
六、稅務(wù)檢查需要檢測(cè)計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)時(shí)，可以由檢查人員提出測(cè)試方案，被查單位按照方案要求對(duì)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試或驗(yàn)明。
七、納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
八、納稅人的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不符合法律、法規(guī)及政府有關(guān)部門的規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)被查單位開發(fā)、使用有會(huì)計(jì)舞弊功能的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的，應(yīng)當(dāng)依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任或提請(qǐng)有權(quán)部門處理。
九、依照《稅收征管法》第七十條的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施信息技術(shù)稅務(wù)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
十、納稅人計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息賬目混亂，或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證資料不全，難以查賬的，或者擅自銷毀或拒不提供相關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)資料的，依照《稅收征管法》第三十五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
十一、檢查人員應(yīng)當(dāng)審慎實(shí)施信息技術(shù)稅務(wù)檢查，避免對(duì)被查單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)造成損害。對(duì)檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)，違反保密義務(wù)的，依照《稅收征管法》第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
十二、本通知適用于廈門市所屬的各區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，直屬分局、稽查局，由廈門市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。
