隨著企業(yè)稅收意識(shí)的增強(qiáng)，發(fā)放職工福利時(shí)都會(huì)考慮稅收問(wèn)題，而有的企業(yè)就在發(fā)票上打起了主意。
一種情形是企業(yè)在發(fā)放福利時(shí)，讓員工拿發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)。企業(yè)認(rèn)為，這樣處理，既能讓員工少繳個(gè)人所得稅，也讓企業(yè)少繳企業(yè)所得稅，可謂“雙贏”。但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣處理，根本沒(méi)有“雙贏”一說(shuō)。
本來(lái)，支付給員工的工資是可以全額扣除的，但用發(fā)票抵工資的形式就不行。企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅前扣除必須以真實(shí)性原則為前提，任何支出必須確屬已經(jīng)真實(shí)發(fā)生，沒(méi)有真實(shí)發(fā)生，一律不得扣除。企業(yè)不能認(rèn)為錢(qián)花出去了且有發(fā)票就算真實(shí)發(fā)生，因?yàn)檎鎸?shí)發(fā)生還要求有真實(shí)業(yè)務(wù)，而企業(yè)并沒(méi)有與發(fā)票對(duì)應(yīng)的真實(shí)業(yè)務(wù)，因此也不是真實(shí)發(fā)生。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕25號(hào))第三條規(guī)定，對(duì)開(kāi)具金額較大、涉嫌虛假發(fā)票，要進(jìn)行逐筆查驗(yàn)比對(duì)，通過(guò)對(duì)資金、貨物等流向信息的分析，檢查其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。員工報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票，大都是看似與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的發(fā)票，如辦公用品等，但顯然員工不會(huì)真的購(gòu)買(mǎi)辦公用品，企業(yè)雖然有資金的流出，但沒(méi)有辦公用品的流入，就涉嫌取得虛假發(fā)票。另外，不排除有的員工為了取得發(fā)票，從街頭購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票情形。那樣，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)就更大。
另一種情形是很多企業(yè)都會(huì)購(gòu)買(mǎi)商場(chǎng)、超市的購(gòu)物卡作為福利發(fā)給員工，但發(fā)票往往開(kāi)為“辦公用品”。發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào))第四條第一款規(guī)定，收款方在收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填開(kāi)發(fā)票，不得以任何理由拒開(kāi)發(fā)票，不得開(kāi)具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票……付款方不得要求開(kāi)具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票。因此，與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票，無(wú)論對(duì)于收款方還是付款方，都會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
發(fā)票管理辦法第二十二條第二款規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：
(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，收款方和付款方都會(huì)受到處罰。
綜上所述，企業(yè)為員工謀福利是好事，但千萬(wàn)別在發(fā)票上做文章，以免帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 |
