稅制改革對(duì)優(yōu)化稅制、提高直接稅比重等方面提出了明確要求，有15個(gè)暫行稅種需要完成立法，意味著稅法審議將成為今后人大常委會(huì)會(huì)議的“主角”之一
今年是稅制改革的關(guān)鍵之年。新一輪稅制改革的重頭戲營(yíng)改增將在今年完成收官。從整體稅制改革部署來看，距離2020年稅制改革各項(xiàng)改革任務(wù)基本完成的目標(biāo)期限還有不到5年時(shí)間，但是任務(wù)量不容小覷，包括尚有15個(gè)暫行稅種需要完成立法，還面臨稅收征管體制等方面改革的推進(jìn)等。而其中，不乏難啃的硬骨頭。例如，當(dāng)前房地產(chǎn)稅改革方案正處于不同意見分歧激烈爭(zhēng)議中。
記者近日在京皖魯浙鄂等地調(diào)研了解到，專家學(xué)者以及基層稅務(wù)干部普遍看好支持中央既定稅改方案，認(rèn)為將為完善國(guó)家現(xiàn)代治理體系和提高治理水平提供支撐，為下一步全面深化改革提供支持和動(dòng)力。但同時(shí)，專家們也指出，當(dāng)前稅改環(huán)境復(fù)雜、矛盾重重，按照既定時(shí)間安排穩(wěn)妥推進(jìn)稅改，時(shí)間緊迫，形勢(shì)嚴(yán)峻。
專家們建議，重點(diǎn)突破、統(tǒng)籌推進(jìn)，通過稅收法定取得稅改民意最大公約數(shù)，確保稅改按時(shí)完成。
本刊記者深入基層，圍繞稅制改革的關(guān)鍵領(lǐng)域營(yíng)改增、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、稅收法定、增強(qiáng)公民納稅意識(shí)等方面進(jìn)行了調(diào)研。
稅改路徑清晰方向明確
經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，稅制應(yīng)有新思維。記者近日在多地調(diào)研了解到，不論是高校財(cái)稅學(xué)者，還是基層稅務(wù)部門，對(duì)中共中央政治局會(huì)議審議通過的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》中稅改思路及方案予以了高度評(píng)價(jià)，普遍認(rèn)為稅制改革非常必要而且十分迫切。稅制改革，呼應(yīng)了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求，也是國(guó)家治理現(xiàn)代化、激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力、促進(jìn)萬眾創(chuàng)新、緩解收入分配不公等重大課題的必然要求。
稅制改革對(duì)優(yōu)化稅制、提高直接稅比重等方面提出了明確要求。《深化財(cái)稅體制改革總體方案》提出，要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅比重，完善地方稅體系，堅(jiān)持清費(fèi)立稅，強(qiáng)化稅收籌集財(cái)政收入主渠道作用，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用。
國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部馮俏彬教授認(rèn)為，我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅占65%，所得稅占25%。這種以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，90%的稅收是企業(yè)繳納的，好處是有利于財(cái)政收入，不管企業(yè)是否賺錢，都要交稅。但是壞處也很明顯，企業(yè)花費(fèi)大量的精力在納稅上，影響了經(jīng)濟(jì)活力，壓制了企業(yè)創(chuàng)新?！皬亩惛姆桨覆渴饋砜矗h中央國(guó)務(wù)院已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到了這一問題，并提出了具有針對(duì)性的解決方案?！彼f。
而且，間接稅過重?cái)U(kuò)大收入差距，亟待稅改發(fā)力理順。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉小兵教授認(rèn)為，我國(guó)收入差距遠(yuǎn)高于世界銀行公布的同期全球基尼系數(shù)均值0.44，間接稅過重、直接稅偏輕的稅制結(jié)構(gòu)，是造成差距的重要原因。這種稅制結(jié)構(gòu)，不僅無法公平地籌集財(cái)政資金，反而使得商品與服務(wù)的價(jià)格居高不下。以這種稅制結(jié)構(gòu)來籌集財(cái)政收入，意味著政府的民生財(cái)政是先向低收入階層收稅，然后再將收來的稅花到他們身上去。姑且不論這些錢是否真的花到他們身上，即使全部都花在他們身上，收上來、花下去的行政成本也是巨大的。
劉小兵說：“稅改方案已經(jīng)明確表明，新一屆政府已充分認(rèn)識(shí)到我國(guó)間接稅為主的稅制不利于民生水平提高的現(xiàn)實(shí)，并下決心解決稅制結(jié)構(gòu)不合理這一長(zhǎng)期存在的問題，以構(gòu)建一個(gè)更加公平、合理和有利于促進(jìn)民生水平提高的現(xiàn)代稅收制度。”
稅收法定求解民意最大公約數(shù)
稅改方向明確，同時(shí)形勢(shì)的嚴(yán)峻性也不容忽視。專家認(rèn)為，稅改時(shí)間緊迫，任務(wù)繁重。今年距離稅制改革各項(xiàng)改革任務(wù)基本完成的目標(biāo)期限2020年，還有不到5年時(shí)間，但是現(xiàn)在仍有15個(gè)暫行稅種需要完成立法，還面臨稅收征管體制改革的任務(wù)等。
僅從15個(gè)暫行稅種的立法程序需要的步驟和時(shí)間來計(jì)算，平均每年要完成3個(gè)稅種，而人大常委會(huì)每年才開6次會(huì)，如果每一個(gè)稅法至少上會(huì)3次，意味著今后每次人大常委會(huì)都得有稅法審議才行。而房產(chǎn)稅、個(gè)稅等爭(zhēng)議較大的稅種，可能要三次以上全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)議審議。
更進(jìn)一步看，如何通過公開透明、發(fā)揚(yáng)民主的程序，匯聚各方聲音，達(dá)成改革共識(shí)，是稅制改革的頭等大事。安徽大學(xué)法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法制研究中心主任華國(guó)慶教授說，如果一個(gè)沒有經(jīng)過充分征集意見的稅法，一出臺(tái)就飽受質(zhì)疑詬病，這樣的稅法在執(zhí)行過程中的難度將會(huì)非常大。尤其是房產(chǎn)稅、個(gè)稅、遺產(chǎn)稅等一類直接把個(gè)人作為征收對(duì)象的稅種，納稅遵從度至關(guān)重要。如果稅改方案征求意見不夠充分，出臺(tái)后引發(fā)公民抵觸情緒，那么在落實(shí)層面僅僅依靠征稅機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性是無法扭轉(zhuǎn)困局的，很難做到應(yīng)征盡征。所以，減少稅改阻力，關(guān)鍵是要在每一部稅改方案中實(shí)現(xiàn)民意的最大公約數(shù)。
房地產(chǎn)稅就是一個(gè)例子。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)、中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)賈康(微博)告訴記者，目前，房產(chǎn)稅改革方案已經(jīng)成形，之前國(guó)家有關(guān)部委對(duì)此進(jìn)行了反復(fù)多次的調(diào)研論證，但是由于不同意見之間的分歧爭(zhēng)議比較激烈，所以房地產(chǎn)稅改革方案遲遲沒有公布。他認(rèn)為，房地產(chǎn)稅何時(shí)出臺(tái)、如何實(shí)施，對(duì)稅改整體方案能否順利完成意義重大。目前留給房產(chǎn)稅的時(shí)間已經(jīng)不多了，如果2017年還不能出臺(tái)實(shí)施，那么將會(huì)拖累整個(gè)稅改的時(shí)間安排和實(shí)施計(jì)劃。
另一方面，雖然稅收法定為稅改程序正義提供有效保障，但稅改實(shí)質(zhì)正義仍需重視加強(qiáng)。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院朱為群教授說，公平正義是稅改的基本原則，該原則又可細(xì)分為程序正義和實(shí)質(zhì)正義。稅收法定是稅改程序正義的重要保障；稅收實(shí)質(zhì)正義的問題如何體現(xiàn)，需要以征稅目的的正當(dāng)性為引領(lǐng)，并在不同的稅種的稅收制度中加以體現(xiàn)。
他告訴記者，經(jīng)過查詢現(xiàn)行稅收法律和條例后，除了城建稅、土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅四個(gè)稅種以外，他發(fā)現(xiàn)目前的大多數(shù)稅種都沒有征稅目的的表述。同時(shí)，即使是上述四個(gè)有目的表述的稅種，實(shí)際效果與目的之間的關(guān)聯(lián)也并不明顯，使得這些特定的目的稅，在事實(shí)上已經(jīng)變成了政府的籌資手段，與其立法的初衷相背離了。“征稅目的及其制度設(shè)計(jì)的匹配性，是稅改推進(jìn)工作符合公平正義原則的關(guān)鍵問題之一?！?/FONT>
重點(diǎn)突破統(tǒng)籌推進(jìn)
鑒于稅改環(huán)境復(fù)雜、矛盾重重，專家建議，應(yīng)當(dāng)以重點(diǎn)突破、統(tǒng)籌推進(jìn)為指導(dǎo)穩(wěn)妥推進(jìn)稅改，確保到2020年能全部完成稅改的各項(xiàng)改革任務(wù)，為其他方面的全面深化改革提供基礎(chǔ)和經(jīng)驗(yàn)。
首先，重點(diǎn)突破稅改中最為難啃的硬骨頭，比如個(gè)稅、房地產(chǎn)稅等。這些稅種對(duì)信息網(wǎng)絡(luò)的完善覆蓋程度、征管手段技術(shù)等方面要求較高，是涉及到老百姓個(gè)體的直接稅負(fù)，納稅人對(duì)稅負(fù)變化極為敏感，而且不同群體之間的意見分歧明顯，很難在短期內(nèi)形成統(tǒng)一意見。以個(gè)稅為例，分類與綜合相結(jié)合的個(gè)稅改革話題，已經(jīng)說了10多年，改革方案中說過多次，黨中央國(guó)務(wù)院開會(huì)研究過多次，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提過多次，但是目前個(gè)稅改革仍然沒有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
朱為群教授建議個(gè)稅改革可以遵循先易后難的路徑。個(gè)人所得稅的綜合有稅基綜合、納稅人綜合和計(jì)稅時(shí)間綜合三個(gè)維度。由于稅基綜合和納稅人綜合，需要全面完整信息系統(tǒng)的支撐和保障，在技術(shù)上還存在較大障礙和困難。計(jì)稅時(shí)間的綜合相對(duì)比較容易。個(gè)人所得稅的綜合改革應(yīng)先從計(jì)稅時(shí)間的綜合起步，再實(shí)行納稅人的綜合，最終實(shí)現(xiàn)稅基的綜合和稅率的統(tǒng)一。比如把按月計(jì)稅改為按年計(jì)稅，不僅有利于解決月薪波動(dòng)導(dǎo)致的不公問題，也有利于簡(jiǎn)化年終獎(jiǎng)等某些一次性所得的稅務(wù)處理。
其次，統(tǒng)籌稅改整體推進(jìn)，通過稅收法定取得稅改民意最大公約數(shù)。劉小兵教授表示，稅收法定使得稅改獲得民意最大公約數(shù)有了實(shí)現(xiàn)渠道，這同時(shí)也對(duì)人大代表對(duì)納稅人的代表性以及專業(yè)性提出了更高的要求，這要求人大代表必須要能真正代表廣大納稅人的利益，充分反映不同群體之間的利益訴求，并且能充分溝通、互相理解妥協(xié)，這樣形成的稅收方案才會(huì)有最大的民意支持基礎(chǔ)和納稅遵從度。
馮俏彬認(rèn)為，公眾層面，“對(duì)稅制現(xiàn)狀不滿意、對(duì)稅改未來沒主意”的為數(shù)不少，專家群體與普通公眾認(rèn)識(shí)之間，分歧還比較大，但不改是不行的，否則很多社會(huì)問題無法解決。比如老百姓經(jīng)常抱怨的分配不公等問題。消除分歧、推進(jìn)稅改，既需改革的政治智慧，也要?dú)v史的耐性。政府、媒體、學(xué)界都要承擔(dān)起自身責(zé)任。要把稅收講得更明白通俗一些，稅制改革要如何改，為什么要這么改等問題，要讓公眾了解認(rèn)識(shí)到。更要讓公眾明白，繳稅和呼吸空氣一樣自然，是權(quán)利也是義務(wù)。 |
