2014年10月8日，臺灣富邦集團創(chuàng)辦人蔡萬才辭世。蔡家已有相關(guān)節(jié)稅規(guī)劃，蔡萬才雖擁有新臺幣2280億元（約合人民幣456億元）身價，但據(jù)會計師估計，蔡家已將財產(chǎn)移轉(zhuǎn)達9成以上，預(yù)估在臺遺產(chǎn)不到20億新臺幣，遺產(chǎn)稅低于2億新臺幣。低于多年前過世的霖園集團創(chuàng)辦人蔡萬霖的5億新臺幣的遺產(chǎn)稅。節(jié)稅的方法主要如下：
（1）中國臺灣于1973年2月8日開始實施贈與稅，當(dāng)時45歲、坐擁可觀財富的蔡萬才，已在此時間點之前，將部分增值性高的財產(chǎn)免稅贈與給子女，以后的增值都屬于子女。
（2）蔡萬才曾于1995年透過未上市的富邦投資公司，將持有的國泰人壽股票轉(zhuǎn)移給子女，結(jié)果遭到臺灣稅務(wù)機關(guān)以市價課征22億新臺幣的贈與稅，蔡萬才當(dāng)時就以國壽股票抵繳贈與稅，顯見他早已著手進行財產(chǎn)配置規(guī)劃。
（3）1988年到2003年，富邦集團先后成立慈善、文教、藝術(shù)與公益四個基金會，每年捐贈的金額都不列入遺產(chǎn)或贈與課稅范圍。
（4）自2009年起，臺灣地區(qū)遺產(chǎn)稅率從50%降至10%，2008年過世的臺塑集團創(chuàng)辦人王永慶，當(dāng)時仍須按50%稅率課征遺產(chǎn)稅，王家上繳遺產(chǎn)稅120億新臺幣。
（5）蔡萬才的夫人還健在，利用夫妻剩余財產(chǎn)請求權(quán)，也可以降低本人過世時需交的遺產(chǎn)稅。
蔡萬霖與蔡萬才兄弟旗下都有人壽保險公司，但他們并非運用“保險給付不列入遺產(chǎn)”的方法作為主要的節(jié)稅方式。而是從流動性的觀點——保險給付是被保險人身故后最快領(lǐng)到的一筆錢，因此買的壽險保額只要足以繳納遺產(chǎn)稅就夠了。否則如為繳遺產(chǎn)稅不得不變現(xiàn)股權(quán)或房產(chǎn)，亦或是實物抵繳，可能更不劃算。中國大陸目前還沒有課征遺產(chǎn)稅與贈與稅，但是雖隨著貧富差距越來越大，等到房產(chǎn)登記及其他準(zhǔn)備措施條件成熟時，未來仍有課征可能。現(xiàn)在很多保險從業(yè)人員都鼓勵富人投保高額終身壽險保單，最近也有理財顧問安排家族信托來規(guī)避以后可能的遺產(chǎn)稅，方法雖可取但有如下的限制：
運用保險給付不列入遺產(chǎn)的方式來節(jié)稅，較適用于身價幾千萬到幾億元人民幣資產(chǎn)且健康尚可不會被拒保的初級富豪，超級富豪則要運用其他方法來節(jié)稅。因為每家保險公司都有個人可投保的最高保額限制，臺灣地區(qū)的稅捐機關(guān)對于過高的保額不一定全部認可免稅。
運用家族信托來節(jié)稅，主要是在生前把未來增值潛力大的財產(chǎn)交付信托，信托成立時要交贈與稅，但以后的增值屬于受益人所有，以這個方法來節(jié)稅。如果是遺產(chǎn)信托，必須是繳完遺產(chǎn)稅后的財產(chǎn)才能交付信托，并沒有節(jié)稅功能。
以蔡萬才的例子，若以后開征遺產(chǎn)稅、與贈與稅，在確定開證到正式實施的這一段時間內(nèi)，是將財產(chǎn)贈與子女的最好時機。但要注意，一旦贈與，在法律上就喪失控制權(quán)，而且一旦受贈方接受贈與，贈與方就不能再收回控制權(quán)。臺灣地區(qū)曾出現(xiàn)過子女受贈后不再贍養(yǎng)父母的案例。超級富豪成立基金會或公益信托，遺贈金額都可免稅且無上限。這種做法除了博得慈善家的好名聲以外，子女還是可以掌控基金會的運作。
此外，也可以將部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)移海外，作全球性的配置，如在免稅天堂設(shè)立境外信托等。雖然遺產(chǎn)稅在各國家和地區(qū)都是屬人稅，對國外的遺產(chǎn)也要課稅，但是經(jīng)由國際稅務(wù)專家的規(guī)劃，還是可以達到一定程度的節(jié)稅效果。但這一操作手法較為復(fù)雜，超級富豪大都有專職的稅務(wù)專家協(xié)助規(guī)劃。 |
