你的客戶身份符合退稅規(guī)定嗎？
實(shí)務(wù)中很多企業(yè)的業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員、甚至稅局的稅務(wù)人員對出口企業(yè)把貨物銷售給哪類客戶才符合出口退稅的規(guī)定不甚了解！
根據(jù)財(cái)稅[2012]39號(hào)的規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物，只有兩類客戶才滿足退稅規(guī)定：
1、客戶為境外單位或個(gè)人
銷售給境外單位或個(gè)人并報(bào)關(guān)離境的貨物符合目前的出口退稅要求。
即把貨賣給境外的客戶(不論是機(jī)構(gòu)還是自然人，也不管是不是中國企業(yè)在境外投資的公司)并報(bào)關(guān)運(yùn)到境外。
政策依據(jù)：財(cái)稅[2012]39號(hào)第一條第（一）款：本通知所稱出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
2、客戶為境外單位或個(gè)人
銷售給境外單位或個(gè)人并報(bào)關(guān)運(yùn)入特殊區(qū)域的貨物，符合退稅要求。這里的特殊區(qū)域指：保稅港區(qū)、保稅物流園區(qū)、綜合保稅區(qū)、出口加工區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)、中哈霍爾果斯邊境合作中心、保稅物流中心B型。
即貨物雖然賣給了境外客戶，但按客戶要求把貨物報(bào)關(guān)運(yùn)入特殊區(qū)域，雖然該貨物沒有實(shí)際離境，但在退稅政策上屬于視同出口，享受出口退稅政策。
政策依據(jù)：財(cái)稅[2012]39號(hào)第一條第（二）款第2項(xiàng):出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。
3、客戶為特殊區(qū)域內(nèi)注冊的單位
銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位并報(bào)關(guān)運(yùn)入特殊區(qū)域的貨物，屬于視同出口符合退稅要求。
政策依據(jù)：同上。
銷售給特殊區(qū)域的客戶時(shí)應(yīng)注意兩個(gè)問題：
1、該客戶不能是特殊區(qū)域試點(diǎn)一般納稅人企業(yè)，如果屬于的話該銷售屬于內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)了（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）；
2、銷售給特殊區(qū)域的客戶時(shí)貨物必須報(bào)關(guān)運(yùn)入特殊區(qū)域才能享受退稅，如果雖然銷售給特殊區(qū)域的客戶了，也報(bào)關(guān)了但該貨物直接離境了或經(jīng)保稅區(qū)離境的，都不符合退稅要求。
還有一類客戶需要注意，實(shí)務(wù)操作中一些出口企業(yè)把貨銷售給保稅區(qū)企業(yè)，然后該出口財(cái)稅通企業(yè)報(bào)關(guān)并按保稅區(qū)客戶的指示把貨運(yùn)到境外、或把貨報(bào)關(guān)運(yùn)入保稅區(qū)再離境的，這類是不符合退稅要求的；還有一些出口企業(yè)的客戶是國內(nèi)企業(yè)，即跟國內(nèi)企業(yè)簽訂銷售合同并按客戶要求報(bào)關(guān)運(yùn)到境外，更不符合退稅要求了。這些不符合要求的非但退不了稅，相反是要視同內(nèi)銷征稅了。
另外還需要注意兩類業(yè)務(wù)：
1、提供修理修配勞務(wù)
必須向境外客戶提供才符合退稅要求，即把需要維修的貨物從境外客戶手中報(bào)關(guān)進(jìn)口到境內(nèi)，在境內(nèi)提供修理修配后再報(bào)關(guān)運(yùn)到境外。
2、跨境應(yīng)稅行為
必須銷售給境外客戶。
以上者兩類業(yè)務(wù)的客戶如果不是境外，而是境內(nèi)或特殊區(qū)域內(nèi)客戶，則需要征稅！
