京國稅函〔2010〕87號 2010.
提示——依據(jù)北京市國家稅務(wù)局公告2015年第10號北京國家稅務(wù)局關(guān)于廢止企業(yè)所得稅若干規(guī)范性文件的公告，本法規(guī)北京市規(guī)定部分失效。
各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]684號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。
一、企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。
二、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營進行清算之日可按以下原則確定：
（一）企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；
（二）企業(yè)股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散之日；
（三）企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關(guān)閉或者被撤銷之日；
（四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；
（五）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日；
（六）企業(yè)因其他原因解散或進行清算之日。
三、企業(yè)應(yīng)當自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《企業(yè)清算事項備案表》（具體格式見附件）并附送以下備案資料：
（一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算的證明文件或材料；
（二）管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式；
主管稅務(wù)機關(guān)在接到企業(yè)的《企業(yè)清算事項備案表》后，應(yīng)送達《稅務(wù)事項通知書》，并將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。
四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得的，仍須依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）的相關(guān)規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅額。
五、企業(yè)應(yīng)當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結(jié)清稅款。
（一）清算報告或者清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明；
（二）清算期間資產(chǎn)負債表、損益表（依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還應(yīng)同時附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的審計報告）；
（三）資產(chǎn)盤點表；
（四）清算所得計算過程的說明；
（五）以下情況的，還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料：
1.資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的；
2.采取可變現(xiàn)價值確認資產(chǎn)處置所得或損失的。
（六）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)代碼證或身份證復印件；
（七）股東分配剩余財產(chǎn)明細表；
（八）非營利組織還應(yīng)同時附送清算結(jié)束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說明；
（九）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
六、納稅人在申請辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表的復印件，作為申請注銷稅務(wù)登記的附報資料之一。
七、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立清算企業(yè)管理電子臺賬，對備案的清算企業(yè)的有關(guān)情況造冊登記，以加強對清算企業(yè)的管理。《企業(yè)清算所得稅事項備案表》及其附報資料、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，應(yīng)作為申報資料，由主管稅務(wù)機關(guān)按照檔案管理的相關(guān)規(guī)定做好歸檔處理。
