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| 核定征收企業(yè)銷售固定資產(chǎn)如何申報所得稅? |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1192 |
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| 問：我公司是一家以種植花卉和培植苗木為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，2008年將閑置的土地和廠房銷售給另一家公司。當(dāng)年我公司被稅務(wù)機關(guān)鑒定為按應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。在申報繳納企業(yè)所得稅時，是按銷售固定資產(chǎn)的總收入，還是按銷售總收入扣除固定資產(chǎn)凈值及相關(guān)稅費后的余額作為計稅依據(jù)？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第六條規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規(guī)定，國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。 用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 關(guān)于核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得征稅問題，各地規(guī)定不盡相同，請企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的掌握口徑。 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》（蘇地稅函[2009]283號）規(guī)定，核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項目所得，在扣除收入對應(yīng)的成本費用后，應(yīng)將所得直接計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營項目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈收入以及補貼收入等。 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 依據(jù)上述規(guī)定，公司銷售閑置的土地和廠房收入，即取得的非日常經(jīng)營項目所得，在扣除收入對應(yīng)的成本費用后，應(yīng)將所得直接計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。 應(yīng)納所得稅額=（日常經(jīng)營項目所得+非日常經(jīng)營項目所得）×適用稅率 非日常經(jīng)營項目所得=收入-成本費用-相關(guān)稅費 但是，《廣州市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》（穗國稅發(fā)[2010]6號）文件規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。如兼營項目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率高于主營項目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率的，應(yīng)在應(yīng)稅所得率的幅度標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)上調(diào)處理；如兼營項目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率低于主營項目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率的，則以主營項目所屬行業(yè)應(yīng)稅所得率確定。 |
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