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| “避稅天堂”因稅收信息交換協(xié)定簽訂漸行漸遠(yuǎn) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：591 |
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| 近日，國稅總局頒布《關(guān)于〈中華人民共和國政府和英屬維爾京群島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)議〉及議定書生效執(zhí)行的公告》，該協(xié)議及議定書自2010年12月30日起生效，適用于2011年1月1日或以后的所得。 目前，中國已與巴哈馬、英屬維爾京、馬恩島、根西、澤西、百慕大6個(gè)離岸金融中心正式簽署稅收情報(bào)交換協(xié)定。 稅收信息交換協(xié)定簡稱TIEA，致力于提高各國稅務(wù)信息的透明度，規(guī)范稅務(wù)行為。近年來，國際社會(huì)紛紛掀起“查稅風(fēng)暴”，而中國政府與上述離岸金融中心所簽署的情報(bào)交換協(xié)議也直指利用“避稅天堂”避稅的行為。 英屬維爾京：最大的避稅天堂 離岸金融中心是指那些具有高度信息保密性、沒有外匯管制、更不用承擔(dān)沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、避稅很方便等特點(diǎn)的地區(qū)。 20世紀(jì)50年代以來，離岸金融中心異軍突起，尤其是20世紀(jì)80年代以來，在金融自由化已經(jīng)成為全球性潮流的情況下，離岸金融中心在國際資本流動(dòng)中的作用日益顯著。但就在其發(fā)揮積極作用的同時(shí)，其避稅功能也被大肆利用，成為名副其實(shí)的避稅天堂。 位于大西洋(600558,股吧)和加勒比海之間、背風(fēng)群島的北端、距波多黎各東海岸100公里的英屬維爾京群島就是典型的離岸金融中心。 該島政府1984年通過了《國際商業(yè)公司法》，允許外國企業(yè)在本地設(shè)立“離岸公司”，并提供極為優(yōu)惠的政策。按照該島法律規(guī)定，在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的公司除每年交納營業(yè)執(zhí)照續(xù)牌費(fèi)外，免交所有當(dāng)?shù)囟愴?xiàng)。此外，公司無注冊資本最低限制，任何貨幣都可作為資本注冊，注冊公司只需一位股東和董事，公司人員中也不必有當(dāng)?shù)鼐用瘢瑹o需申報(bào)管理者資料，賬目和年報(bào)也不必公開。 忽然之間，這個(gè)僅有153平方公里的彈丸之地成為了企業(yè)最向往的地方。據(jù)保守估計(jì)，目前已有70萬家公司在該地注冊成立，其中大部分是空殼公司。就當(dāng)前的情況看，英屬維爾京群島也成為了中國最大的外資來源地之一。 佛山市宏創(chuàng)稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)咨詢?nèi)藛T向第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)《財(cái)商》記者介紹，在離岸金融中心的公司其實(shí)就是通過在此注冊搖身變?yōu)橥赓Y公司，得以享受國家對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，或是達(dá)到海外上市目的。 “避稅天堂”被盯上 除此之外，在離岸金融中心注冊公司的另一個(gè)目的就是實(shí)施避稅，其中也分合法避稅和非法避稅，但針對(duì)跨國企業(yè)避稅行為本身而言，靠單一國家政府及其稅務(wù)部門是很難取得成效的。 近幾年來，國際上形成了一場狙擊全球“避稅天堂”的行動(dòng)。為敦促避稅地與國際主流社會(huì)交換信息，世界經(jīng)濟(jì)合作組織于1998年和2000年兩次公布關(guān)于有害稅收競爭的報(bào)告，發(fā)布避稅地標(biāo)準(zhǔn)，敦促避稅地承諾進(jìn)行有效的情報(bào)交換。此外，世界經(jīng)濟(jì)合作組織還于2002年發(fā)布了《稅收情報(bào)交換協(xié)議范本》。 在國際壓力之下，一些避稅地不得不開始低頭。例如英屬維爾京對(duì)其公司法進(jìn)行了修改。新規(guī)則規(guī)定將股票無記名制度取消，無記名股票必須由托管機(jī)構(gòu)集中保管，公司必須把最終受益人的資料提供給官方。其次，如果政府認(rèn)為某個(gè)公司或賬戶涉嫌洗黑錢，當(dāng)?shù)刈罡叻ㄔ喊l(fā)出搜查令后，離岸公司的資料必須公開。 “依靠國與國之間進(jìn)行雙邊或者多邊合作、互通情報(bào)才能更好地取得反避稅的效果。”上海尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師袁正偉這樣對(duì)本報(bào)表示，“有關(guān)于情報(bào)交換的專門條款的目的就在于加強(qiáng)有關(guān)政府之間的配合和協(xié)作，預(yù)防和堵截國際避稅活動(dòng)。” 2010年5月是20國集團(tuán)對(duì)拒不合作的“避稅天堂”采取措施的大限的日子，而正是在這一背景之下，中國和一些國家紛紛簽訂了稅收情報(bào)交換協(xié)定。 “中國與各國簽訂的協(xié)議條款都有所不同，但國家都是根據(jù)自己的最大利益進(jìn)行協(xié)定的。”袁正偉這樣說道。 根據(jù)國稅總局近日頒布的中國與英屬維爾京群島的稅收協(xié)議，中國與英屬維爾京群島可交換情報(bào)的稅種包括，在中國境內(nèi)的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，以及在英屬維爾京群島的所得稅、工資稅、財(cái)產(chǎn)稅。 根據(jù)協(xié)議，締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)就互相交換稅收情報(bào)提供協(xié)助。情報(bào)應(yīng)包括與相關(guān)稅收的確定、核定、查證與征收，稅收主張的追索與執(zhí)行，稅務(wù)調(diào)查或起訴，具有可預(yù)見相關(guān)性的信息。 此外，英屬維爾京群島政府依據(jù)中國請(qǐng)求提供的情報(bào)包括：1.銀行、其他金融機(jī)構(gòu)以及任何人以代理或受托人身份掌握的情報(bào)；2.有關(guān)公司、合伙人、信托、基金以及其他人的法律和受益所有權(quán)的情報(bào)，包括在同一所有權(quán)鏈條上一切人的所有權(quán)情報(bào)；3.信托公司委托人、受托人、受益人以及監(jiān)管人的情報(bào)；4.基金公司基金創(chuàng)立人、基金理事會(huì)成員、受益人以及基金公司董事或其他高級(jí)管理人員的情報(bào)。 效果幾何? 今年年初，商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)顯示，2010年全年全國實(shí)際使用外資金額1057.4億美元，同比增長17.4%，首次突破1000億美元，創(chuàng)歷史最高水平，同時(shí)扭轉(zhuǎn)了2009年下降2.6%的局面。然而在這些閃光的數(shù)字背后，卻是外商投資企業(yè)的大面積虧損。 事實(shí)上，外商投資企業(yè)的虧損，在某種程度上是一種避稅手段。舉個(gè)例子，我國一家內(nèi)資公司原有的兩個(gè)控股公司和位于離岸金融中心的某公司簽署了合資協(xié)議，該公司購得了內(nèi)資公司40%的股份。隨后，外資公司又將40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓出去，并按照事前合同已約定條款獲得了收益。 根據(jù)我國和外國的雙邊稅收協(xié)定，發(fā)生在我國的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益我國沒有征稅權(quán)，此項(xiàng)所得征稅權(quán)在對(duì)方。然而，上述外資公司所在的國家是離岸金融中心，其對(duì)此項(xiàng)收益又不征稅，此項(xiàng)所得明顯存在雙重不征稅。而根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，離岸金融中心是否對(duì)轉(zhuǎn)讓款有征稅權(quán)取決于上述外資公司是否構(gòu)成該離岸中心居民身份。 在這樣的情況之下，為了避免中方企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，又確保我國的征稅主動(dòng)權(quán)不喪失，國家稅務(wù)總局需立即啟動(dòng)情報(bào)交換機(jī)制。一般來說，離岸金融中心為了維護(hù)其自身利益，一般不會(huì)主動(dòng)配合提供情報(bào)。然而如果我國與該國簽署了情報(bào)互換協(xié)議，那么就應(yīng)該主動(dòng)配合我國調(diào)查外資公司是否具有該離岸中心居民身份。如果該公司不是該國居民公司則不能享受稅收協(xié)定待遇，其在華投資活動(dòng)中的所得收益就必須按我國稅法的有關(guān)規(guī)定處理。 “國家間的稅收情報(bào)互換一方面是為了避免雙重不征稅，另一方面也避免雙重征稅。”袁正偉表示。 中煜華稅務(wù)事務(wù)所主任稅務(wù)師黃遠(yuǎn)指出：“在稅收情報(bào)協(xié)議簽署之后，反避稅的操作性更強(qiáng)了。而現(xiàn)在富人階層具有一定的海外資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，隨著中國與他國簽署一系列的稅收情報(bào)互換協(xié)議，那這樣就會(huì)對(duì)富人的影響比較大。” 不過黃遠(yuǎn)也指出，這一系列稅收情報(bào)互換協(xié)議的影響到底有多么巨大還要看落實(shí)的情況。現(xiàn)在雙方簽署協(xié)議之后就表示可以這么做，但不意味著真的這么做了。現(xiàn)在還涉及經(jīng)費(fèi)，鋪多少經(jīng)費(fèi)選多少案子去操作落實(shí)是現(xiàn)在最關(guān)鍵的一個(gè)問題。但相信，相關(guān)經(jīng)費(fèi)會(huì)逐年增加，落實(shí)的效果也會(huì)越來越不錯(cuò)。 |
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