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企業(yè)向職工借款支付的借款利息是否納稅調(diào)增？

發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源：閱讀次數(shù)：711

企業(yè)向職工借款支付的借款利息是否納稅調(diào)增？自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2007》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第三十八條（二）明確了。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。　　2007年度及以前年度執(zhí)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第六條(一)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。第十條規(guī)定，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。第三十六條規(guī)定：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。　　　因此，貴公司向職工借款，支付的借款利息需提供證明利息支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的各種有效、合法的適當(dāng)憑據(jù)，按照上述規(guī)定在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分要做納稅調(diào)整。　　特別提醒：關(guān)于企業(yè)向職工借款支付的借款利息是否納稅調(diào)增問題，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，各地對(duì)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也做了規(guī)定，如：《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2008年涉稅業(yè)務(wù)解答之一的通知》大地稅函[2008]36號(hào) ：第一條第二款規(guī)定：“企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息，一律不得稅前扣除。各基層局不得為貸款個(gè)人代開發(fā)票。 ”。因此，我們提醒廣大納稅人，應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)規(guī)定，以免發(fā)生不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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