案情簡(jiǎn)介：某市地稅稽查局在分類(lèi)分級(jí)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，某建筑企業(yè)工程結(jié)算書(shū)注明的工程造價(jià)與建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的開(kāi)票金額不一致。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員解釋說(shuō)，差異原因是工程結(jié)算書(shū)價(jià)格包含了變壓器等甲供設(shè)備價(jià)格。經(jīng)檢查人員進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算書(shū)中除甲供設(shè)備外，還包含甲供材料款項(xiàng)，該企業(yè)開(kāi)具建安發(fā)票的金額剔除了甲供設(shè)備和甲供材料金額，并以此作為申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
2009至2011年間，累計(jì)55460311.22元甲供材未申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，少繳納營(yíng)業(yè)稅1663809.34元。
稅法分析：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款”。
《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算依據(jù)的通知》（蘇地稅發(fā)[2003]238號(hào)）以及《關(guān)于建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額涉及建設(shè)方提供的設(shè)備與材料劃分問(wèn)題的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]11號(hào)）進(jìn)一步明確了可從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除的設(shè)備范圍。
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令該企業(yè)對(duì)甲供材部分補(bǔ)繳了營(yíng)業(yè)稅、滯納金，并處以0.5倍的罰款。 |
