太原市國家稅務(wù)局、太原市地方稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)>
第一條為進一步規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)的管理，保證企業(yè)稅前扣除項目的真實、合法，夯實企業(yè)所得稅稅基，同時避免上游企業(yè)偷逃稅款，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定精神，特制定本辦法。
第二條納稅人申報的扣除項目，分為成本、費用、稅金、損失、其他支出五大項。
第三條納稅人申報扣除項目未提供本辦法規(guī)定的有效憑據(jù)的，不得在稅前扣除。法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第四條申報扣除成本的有效憑據(jù)。
扣除項目中的成本，包括銷售商品、產(chǎn)品、半產(chǎn)品、材料以及提供勞務(wù)的成本，以及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓投資的成本、視同銷售業(yè)務(wù)的成本等。對外銷售商品、產(chǎn)品、半產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、視同銷售業(yè)務(wù)的成本是以購進貨物成本、生產(chǎn)加工成本、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的成本為基礎(chǔ)形成的，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的成本是以會計賬簿記錄和稅收規(guī)定的資產(chǎn)計價標準為基礎(chǔ)的。不同環(huán)節(jié)的成本構(gòu)成需要不同的扣除憑據(jù)。
企業(yè)入庫購進貨物的成本，其憑據(jù)為購貨發(fā)票、運費發(fā)票、裝卸費發(fā)票、勞務(wù)費發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等。
生產(chǎn)企業(yè)歸集生產(chǎn)成本，其憑據(jù)有材料的領(lǐng)料單、結(jié)轉(zhuǎn)出庫材料成本計算分配表、耗用自制半成品的出庫單及結(jié)轉(zhuǎn)出庫半產(chǎn)品成本計算表、人工費用分配表、制造費用分配表等。
生產(chǎn)企業(yè)入庫自制半成品或商品產(chǎn)品的成本，其憑據(jù)為完工產(chǎn)品或自制半成品成本計算單、成本分配表、商品產(chǎn)品成本匯總表等。
企業(yè)存貨或商品的出庫成本，其憑據(jù)為存貨或商品出庫單、結(jié)轉(zhuǎn)出庫存貨或發(fā)出商品的成本計算表等。
轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資的成本，以賬簿記錄結(jié)合該項資產(chǎn)的原始計稅成本信息（如原始發(fā)票、賬單、協(xié)議、合同、評估報告、資產(chǎn)移交清冊、工程結(jié)算單等記載）作為扣除憑據(jù)。
第五條申報扣除費用的有效憑據(jù)。
納稅人發(fā)生的費用，分為資本性支出和經(jīng)營性支出。對于資本性支出，物化為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者遞延資產(chǎn)，其費用通過折舊或攤銷方式扣除；對于經(jīng)營性支出，又區(qū)分為構(gòu)成成本的費用和不構(gòu)成成本的費用。屬于構(gòu)成成本的費用，在成本中扣除，不構(gòu)成成本的費用，以管理費用、銷售費用、財務(wù)費用三個項目直接申報扣除。
扣除管理費用、銷售費用、財務(wù)費用的憑據(jù)有：對外支出項目要以發(fā)票、收據(jù)（行政規(guī)費、上繳管理費、工會經(jīng)費撥繳款等）、利息結(jié)算單等為有效憑據(jù)。本單位內(nèi)部歸集費用要以工資分配表、提取福職工福利費教育經(jīng)費工會經(jīng)費分配表、折舊費用計算分配表、低值易耗品攤銷計算分配表、費用分攤表、領(lǐng)用物品成本計算表、存貨損耗盤點表、稅務(wù)機關(guān)批準文件等為有效憑據(jù)。
第六條申報扣除稅金的有效憑據(jù)。
申報扣除稅金以指各種完稅證明、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑據(jù)以及其他完稅證明。
第七條申報扣除損失的有效憑據(jù)。
納稅人的申報扣除財產(chǎn)損失，以資產(chǎn)損失盤點資料、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)、具有法律效力的外部證據(jù)、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和稅務(wù)機關(guān)批準稅前扣除的文件或《核準稅前扣除通知書》為有效憑據(jù)。
第八條稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)取得而未取得發(fā)票行為，應(yīng)同時按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定予以處罰。
第九條對納稅人購進貨物或勞務(wù)，應(yīng)取得而未取得發(fā)票行為，主管稅務(wù)機關(guān)要發(fā)起協(xié)查，由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，銷售方是否存在偷逃稅款行為。
第十條其他支出的扣除憑據(jù)，依據(jù)新稅法和其他法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第十一條國稅、地稅兩部門要加強聯(lián)系，相互配合，建立協(xié)助、協(xié)查的工作機制，進行溝通、交流，積極支持對方的調(diào)查取證工作，共同堵塞企業(yè)所得稅管理的漏洞。
