清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)債務(wù)清償損益-彌補(bǔ)以前年度虧損,其中債務(wù)清償損益=債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)-債務(wù)的實(shí)際償還金額,公式中的相關(guān)稅費(fèi)為企業(yè)在清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),不包含企業(yè)以前年度欠稅.
可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)= 企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-清算費(fèi)用-職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金-清算所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業(yè)債務(wù).
【例】某企業(yè)停止生產(chǎn)經(jīng)營之日的資產(chǎn)負(fù)債表記載:資產(chǎn)的賬面價(jià)值3360萬元、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)3890萬元、資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值4230萬元,負(fù)債賬面價(jià)值3750萬元、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)3700萬元、最終清償額3590萬元,企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用70萬元,支付職工安置費(fèi)、法定補(bǔ)償金100萬元,清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元,以前年度可以彌補(bǔ)的虧損100萬元.
清算所得=4230(資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值)-3890(資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))-70(清算費(fèi)用)-20(相關(guān)稅費(fèi))(3700-3590)債務(wù)清償損益-100(彌補(bǔ)以前年度的虧損)=260(萬元) 清算所得稅=260×25%=65(萬元)
可以向企業(yè)所有者分配的剩余財(cái)產(chǎn)=4230(資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值)-70(清算費(fèi)用)-20(相關(guān)稅費(fèi))-100(職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金)-65(清算所得稅)-3590(清償企業(yè)債務(wù))=385(萬元)
