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| 服務(wù)貿(mào)易對外支付試行稅務(wù)備案制度的征管規(guī)定 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：998 |
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| 服務(wù)貿(mào)易是對境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外從事運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許體育文化、娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等經(jīng)營服務(wù)交易行為的統(tǒng)稱， 它是全面展示我國對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)繁榮高速發(fā)展的一個(gè)前沿窗口。目前，我國出臺若干配套稅收政策及措施，其意義在于進(jìn)一步完善國際稅收征管體制，推進(jìn)服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易的健康發(fā)展。2008年2-3月份，國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]8號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]219號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]258號）3份文件（以下簡稱新規(guī)定），規(guī)定從2008年4月1日起，在天津、上海、江蘇、四川、福建、湖南6個(gè)省（市）實(shí)行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案管理的試點(diǎn)工作，改變過去的提交稅務(wù)憑證管理轉(zhuǎn)向稅務(wù)備案制度管理新模式過渡。 一、試行稅務(wù)備案制度的原因及現(xiàn)實(shí)意義 服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下對外支付的稅收征管制度由來以久。起初的管理制度可以追溯至1999年，服務(wù)貿(mào)易對外支付境內(nèi)機(jī)構(gòu)必須提交稅務(wù)憑證開始，該業(yè)務(wù)的辦理首先要到當(dāng)?shù)貒⒌囟惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)取得稅務(wù)憑證（包括完稅憑證、不予征稅憑證等），履行代扣代繳義務(wù)，再去相關(guān)銀行辦理對外支付。但是取得上述的稅務(wù)憑證往往需要一定的時(shí)間， 境內(nèi)機(jī)構(gòu)在銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)間多次往返，增加了工作量，這為服務(wù)貿(mào)易對外支付的實(shí)現(xiàn)打了折扣。另外，還由于稅務(wù)憑證種類繁多，銀行往往難以判斷不同情況下企業(yè)應(yīng)提交的稅務(wù)憑證，給銀企雙方都帶來麻煩。這使得為進(jìn)一步完善服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管工作的改革加快了進(jìn)程。因此，《新規(guī)定》下發(fā)明確了凡辦理5萬美元以上服務(wù)貿(mào)易對外支付的，只要到地方國稅機(jī)關(guān)備案，就可以用填報(bào)的《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》（以下簡稱《備案表》）來替代稅務(wù)憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合同復(fù)印件確認(rèn)《備案表》內(nèi)容，在原件及復(fù)印件上簽章后退還。境內(nèi)機(jī)構(gòu)憑《備案表》及相關(guān)單證在銀行辦理付匯，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報(bào)納（免）稅手續(xù)。 可以講，試行服務(wù)貿(mào)易對外支付先行稅務(wù)備案的管理措施意義重大。 一是加快了我國與國際稅收征管體制的接軌。《新規(guī)定》進(jìn)一步完善我國稅收征管制度，將國內(nèi)稅收制度改革放眼于世界，趨向于國際稅收制度一體化，使境內(nèi)機(jī)構(gòu)在國際市場角逐中的公平競爭能力提高。 二是推進(jìn)了我國服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革的進(jìn)度。《新規(guī)定》使服務(wù)貿(mào)易對外支付手續(xù)更加簡便快捷，從而提高了銀行辦理對外支付手續(xù)的效率，方便了境內(nèi)機(jī)構(gòu)的對外貿(mào)易經(jīng)營，有助于推動(dòng)我國服務(wù)貿(mào)易的健康發(fā)展。 三是支持了境內(nèi)機(jī)構(gòu)“走出去”“引進(jìn)來”的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略方針。《新規(guī)定》從實(shí)際出發(fā)，在業(yè)務(wù)處理的時(shí)限上著眼，減少境內(nèi)機(jī)構(gòu)往返于國、地稅及銀行之間反復(fù)奔走的煩瑣，實(shí)現(xiàn)了當(dāng)日付匯的可能，這正是遵循服務(wù)貿(mào)易“對外開放、對內(nèi)搞活”的經(jīng)濟(jì)原則。為搭建一個(gè)符合當(dāng)前境外投資發(fā)展實(shí)際的、比較規(guī)范和系統(tǒng)化的稅收法規(guī)體系創(chuàng)造了條件。 二、服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案的對象及范圍 （一）稅務(wù)備案對象主要是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)在外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易5萬美元以上（含5萬美元）對外支付的，需要辦理稅務(wù)備案。如果是個(gè)人對外支付不適用此規(guī)定。服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案僅限于試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)在試點(diǎn)地區(qū)付匯。除5萬美元以上服務(wù)貿(mào)易對外支付實(shí)行稅務(wù)備案制外，其它對外支付如股息、利息、租金等項(xiàng)目仍然按照老政策執(zhí)行，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅證明。 （二）稅務(wù)備案范圍 稅務(wù)備案的范圍主要包括：運(yùn)輸（不含國際海運(yùn)）、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)、金融服務(wù)（包括擔(dān)保費(fèi)，但不包括利息）、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)，專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易而發(fā)生的對外支付。 三、服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案的受理 （一）備案與稅收管理流程 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的省（市）國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案工作，具體執(zhí)行仍按國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的匯發(fā) [1999]372號文件規(guī)定辦理。其管理分工為，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交的《備案表》，并將其傳遞至主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞的《備案表》提供的信息，進(jìn)行稅收征管。 （二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)備案申報(bào)首先，境內(nèi)機(jī)構(gòu)在銀行辦理等值5萬美元以上（不含5萬美元）服務(wù)貿(mào)易對外支付時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)備案手續(xù)，并通過以下方式領(lǐng)取《備案表》： 1、主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取； 2、省、市兩級國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載； 3、自行復(fù)印空白表備用。 其次，境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)如實(shí)填寫《備案表》，打印一式4份并簽章后，附送合同或協(xié)議2份向所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。 再次，境內(nèi)機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)備案后7日內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)履行申報(bào)納（免）稅手續(xù)，或就相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)作出說明。 （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)備案受理 主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到境內(nèi)機(jī)構(gòu)的備案申報(bào)后，應(yīng)對《備案表》所填內(nèi)容與相關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行核對并確認(rèn)無誤后，現(xiàn)場填寫《備案表》中“主管國稅機(jī)關(guān)填寫”相關(guān)內(nèi)容，編制《備案表》流水號，并在《備案表》原件及3份復(fù)印件上簽章。其《備案表》原件及1份復(fù)印件退還境內(nèi)機(jī)構(gòu)，留存《備案表》復(fù)印件2份。試點(diǎn)省（市）的主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)所刻制稅務(wù)備案專用章，應(yīng)向同級外匯管理部門進(jìn)行備案后方可生效使用。 （四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)銀行支付 境內(nèi)機(jī)構(gòu)完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的2份《備案表》（原件與復(fù)印件），及國家外匯管理局規(guī)定的其他單證，到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)，用以替代現(xiàn)行規(guī)定要求的稅務(wù)憑證，并根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定提交其他單證。銀行在辦理有關(guān)對外支付手續(xù)后，應(yīng)在《備案表》原件上簽章。 另外，境內(nèi)機(jī)構(gòu)需要注意的是，如果同一筆合同需要多次對外支付的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時(shí)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交合同復(fù)印件，向銀行只需提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)填報(bào)并簽章的《備案表》。 四、服務(wù)貿(mào)易對外支付的稅收征管《備案表》是主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對服務(wù)貿(mào)易對外支付項(xiàng)目進(jìn)行稅收征管的依據(jù)。其具體稅收管理如下： （一）備案啟用時(shí)限。受理備案的主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)備案之日起3日內(nèi)，將留存的《備案表》1份及相關(guān)的合同或協(xié)議（復(fù)印件）傳遞給主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，主管地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)定期到主管國家稅務(wù)局取回《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》原件及合同復(fù)印件，以保證應(yīng)征稅款及時(shí)征收。 （二）稅收征管時(shí)限。主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到《備案表》之日起7日內(nèi)，主動(dòng)要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步提供相關(guān)資料，并對相關(guān)資料進(jìn)行審核，作出征、免稅判斷，及時(shí)進(jìn)行稅收征管。在所得稅匯算清繳時(shí)，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)將境內(nèi)機(jī)構(gòu)的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的對外支付附表，與其提供的《備案表》信息進(jìn)行比對。 如果境內(nèi)機(jī)構(gòu)需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的，相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)需在辦理納（免）稅申報(bào)或就稅務(wù)事項(xiàng)作出說明時(shí)，提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的境內(nèi)機(jī)構(gòu)人員為對方國家居民的《居民身份證明》。 （三）備案檔案管理。主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)建立服務(wù)貿(mào)易對外支付項(xiàng)目稅收管理檔案，做到一戶一檔。境內(nèi)機(jī)構(gòu)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的，境內(nèi)機(jī)構(gòu)的對外支付檔案應(yīng)當(dāng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，并入境內(nèi)機(jī)構(gòu)的納稅檔案。 |
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