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| 2008年度所得稅匯算清繳與往年有何不同 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：664 |
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| 2008年度所得稅匯算清繳與往年有何不同 2008年度企業所得稅匯算清繳與往年有哪些方面不同？ 答：2008年度企業所得稅匯算清繳與以往年度的不同之處主要表現在三個方面。 1.匯算清繳報表填列的政策依據不同。從2008年開始，企業所得稅匯算清繳要以新《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》，以及新法頒布實施后陸續下發的相關法規、文件為依據。 2.匯算清繳報表的內容及格式與往年的差異較大。由于新舊企業所得稅法內容改變很大，因而匯算清繳報表的內容和格式與往年差異較大。例如，2008年度的企業所得稅年度申報及匯算清繳增加了關聯申報的內容，企業應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。此外，新法把企業分為居民企業和非居民企業，稅務機關對居民企業和非居民企業分別進行匯算清繳。 3.匯算清繳期有所改變，以前內資企業所得稅匯算清繳期限為次年4月30日前，涉外企業所得稅匯算清繳期限為次年5月31日前。從今年起，內外資企業所得稅匯算清繳期限統一截至5月31日。 跨省、市分支機構的企業所得稅如何匯算清繳？ 答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）第二十二條規定，總機構在年度終了后5個月內，應依照法律、法規和其他有關規定進行匯總納稅企業的所得稅年度匯算清繳。各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳。當年應補繳的所得稅款，由總機構繳入中央國庫。當年多繳的所得稅款，由總機構所在地主管稅務機關開具“稅收收入退還書”等憑證，按規定程序從中央國庫辦理退庫。 銷售二手車等舊貨的小規模納稅人，2009年應該怎樣進行納稅申報？ 答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則的規定，其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。 根據《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定，小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅；小規模納稅人銷售除自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅；納稅人（含增值稅一般納稅人和小規模納稅人）銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規定，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票；納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應納稅額=銷售額×2%。 勞務派遣公司繳納營業稅時，如何確定計稅依據？ 答：根據《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號），勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險、住房公積金等，統一交給勞務公司代為發放或者辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力工資和勞動力辦理保險后的余額為計征營業稅的營業額。 從財政局取得的設備技術更新改造撥款，需要繳納企業所得稅嗎？ 答：根據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條第一項規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應并入企業當年收入總額。據此，取得財政局設備技術更新改造撥款，應并入當年收入總額計算繳納企業所得稅。 取得增值稅返還是否繳納企業所得稅？ 答：根據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規定： 1.企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。 2.對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。 從以上規定可看出，先征后返的增值稅是否應征收企業所得稅主要看是否有專項用途，且是否為經國務院批準的財政性資金，如果不是則應并入收入計征企業所得稅。 注：熱點問題答案僅供參考，具體執行以法律、法規、規章和規范性文件的規定為準。 （國家稅務總局納稅服務司整理提供） |
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