一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《辦法》規(guī)定的程序和要求向主管或監(jiān)管國稅機關(guān)申報。企業(yè)未按規(guī)定申報的資產(chǎn)損失，不得在稅前扣除。
二、清單申報的辦理
(一)企業(yè)發(fā)生屬于《辦法》第九條規(guī)定范圍的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)于企業(yè)所得稅年度申報時以清單申報的方式向主管或監(jiān)管國稅機關(guān)申報稅前扣除。企業(yè)申報時需提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表》(見附件1)。與清單申報資產(chǎn)損失有關(guān)的會計核算資料和納稅資料由企業(yè)整理后留存?zhèn)洳椤?br />
(二)主管或監(jiān)管國稅機關(guān)收到企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報資料后，在《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表》蓋章受理。
三、專項申報的辦理
(一)企業(yè)發(fā)生屬于《辦法》第十條規(guī)定范圍的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報方式在企業(yè)所得稅年度申報時向主管或監(jiān)管國稅機關(guān)申報稅前扣除。需提交的資料包括：
1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表》(見附件2)；
2.會計核算資料及其它相關(guān)納稅資料；
3.《辦法》要求的企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)資料。
(二) 企業(yè)應(yīng)按資產(chǎn)損失類別將上述資料整理裝訂成冊，編排頁碼。
(三)屬于專項申報的資產(chǎn)損失，因特殊原因不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可向主管或監(jiān)管國稅機關(guān)提出申請，報送《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報延期申請表》(見附件3)，經(jīng)同意后，可適當(dāng)延期申報。
(四)主管或監(jiān)管國稅機關(guān)收到企業(yè)申報的資產(chǎn)損失專項申報資料后，對于符合本條第(一)、(二)款規(guī)定申報要求的，在《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表》蓋章受理。對于不符合資產(chǎn)損失申報要求的，應(yīng)要求企業(yè)在限期內(nèi)改正。企業(yè)拒絕改正的，主管或監(jiān)管國稅機關(guān)有權(quán)不予受理。
四、總分機構(gòu)資產(chǎn)損失的申報
(一)總機構(gòu)在省外的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其在我省分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失根據(jù)清單(專項)申報規(guī)定向主管或監(jiān)管國稅機關(guān)進行申報，并同時上報總機構(gòu)。
(二)總機構(gòu)在省內(nèi)的跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其分支機構(gòu)資產(chǎn)損失由二級分支機構(gòu)(二級以下匯總至二級)根據(jù)清單(專項)申報規(guī)定向主管或監(jiān)管國稅機關(guān)進行申報。同時將主管或監(jiān)管國稅機關(guān)已受理蓋章的資產(chǎn)損失稅前扣除清單(專項)申報表上報總機構(gòu)；總機構(gòu)將本部資產(chǎn)損失根據(jù)清單(專項)申報規(guī)定向主管或監(jiān)管國稅機關(guān)進行申報，同時將其分支機構(gòu)上報的已申報受理的資產(chǎn)損失以清單申報形式向主管或監(jiān)管國稅機關(guān)申報。
五、以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失扣除
對于符合《辦法》第六條規(guī)定需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后延長追補確認期限的實際資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)向主管或監(jiān)管國稅機關(guān)提出申請，經(jīng)審核，逐級上報國家稅務(wù)總局批準后可適當(dāng)延長。
六、主管或監(jiān)管國稅機關(guān)對于企業(yè)符合申報要求的資產(chǎn)損失稅前扣除事項應(yīng)及時蓋章受理。企業(yè)必須對申報資料的真實性、完整性和合法性負責(zé)，對虛報多報資產(chǎn)損失、變造偽造申報資料的行為承擔(dān)法律責(zé)任。
七、資產(chǎn)損失的后續(xù)管理
(一)年度匯算清繳工作結(jié)束后，各級國稅機關(guān)對企業(yè)申報的資產(chǎn)損失組織評估核查。對于資產(chǎn)損失金額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的)，或發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，主管或監(jiān)管國稅機關(guān)應(yīng)及時進行評估核查。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。
(二)上級國稅機關(guān)可對下級國稅機關(guān)已評估核查的資產(chǎn)損失進行抽查復(fù)審。
(三)各級國稅機關(guān)應(yīng)按分項建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬。企業(yè)所得稅年度納稅申報結(jié)束后，各級國稅機關(guān)負責(zé)對已受理的資產(chǎn)損失情況進行統(tǒng)計，并于每年6月30日前將《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》(見附件4)層報至省局。省局、市局按照資產(chǎn)損失申報金額、類別以及可能存在的風(fēng)險等具體情況依次選定省、市級評估核查對象，分級進行評估。縣級國稅機關(guān)對省、市局選定評估對象以外的納稅人進行評估。資產(chǎn)損失評估核查工作結(jié)束后，設(shè)區(qū)市國稅局應(yīng)于每年11月30日前將資產(chǎn)損失稅前扣除管理工作報告及《企業(yè)資產(chǎn)損失評估核查情況匯總表》(見附件5)上報省局。報告的內(nèi)容應(yīng)包括資產(chǎn)損失申報受理及評估核查情況、主要做法、存在問題及工作建議等。
八、本通知自2011年1月1日起施行，《江西省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知〉的通知》(贛國稅發(fā)[2009]201號)同時廢止。各級國稅機關(guān)可結(jié)合本地實際，制定企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理具體實施辦法，并報省局備案。各地在執(zhí)行中有何問題，應(yīng)及時向上級國稅部門反映。
附件：
1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表》
2.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表》
3.《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報延期申請表》
4.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》
5.《企業(yè)資產(chǎn)損失評估核查情況匯總表》
