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| 企業(yè)破產(chǎn)用使用過固定資產(chǎn)抵債的稅務(wù)處理？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：537 |
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| 我們企業(yè)是內(nèi)資企業(yè)，屬于有限責(zé)任公司，現(xiàn)需要破產(chǎn)清算，用使用過的固定資產(chǎn)抵債是否要繳稅？ 投資者收回使用過的固定資產(chǎn)是否涉稅？1．涉及的企業(yè)所得稅。根據(jù)《破產(chǎn)法》。《稅收征管法》和國家現(xiàn)行稅收政策，清算企業(yè)將實物折價分配給債權(quán)人以抵償債務(wù)，或分配給投資人作收回投資及收益，屬于一種有償轉(zhuǎn)移財產(chǎn)所有權(quán)的行為，按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售行為征收相應(yīng)稅金。無論分配的是存貨、固定資產(chǎn)或其他不動產(chǎn)，其稅收操作和涉稅會計處理都與財產(chǎn)變賣相同。所以，若用舊固定資產(chǎn)償債，可根據(jù)《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（國家稅務(wù)總局2003年第6號令）第四條的規(guī)定：“債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）”。但上文有“除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外”，目前對于企業(yè)清算方面的以物抵債的特殊規(guī)定尚無相關(guān)文件，我們可借鑒《刑法》上的“法無明文規(guī)定”的程序處理，參照國家稅務(wù)總局2003年第6號令處理；若將舊固定資產(chǎn)或分給投資者、或拍賣、或銷售給投資者，可按公允價作為計稅收入，扣除資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后計交企業(yè)所得稅。 2．涉及的流轉(zhuǎn)稅。 （1）若該舊固定資產(chǎn)為不動產(chǎn)，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》，無論用于抵債，或由投資者收回，都應(yīng)視同銷售，按市價或公允價全額繳納營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)。 （2）對于抵債的舊固定資產(chǎn)為動產(chǎn)的，根據(jù)財稅[2002]29號文以及2005年初財政部、稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知》：“納稅人銷售自己使用過的應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車，摩托車、游艇等固定資產(chǎn)，售價超過原值的按4%減半征收增值稅，售價未超過原值的，免征增值稅”。 投資者收回舊固定資產(chǎn)若為動產(chǎn)，無論是回購或是利潤分配，都應(yīng)視同銷售，增值稅處理同上。 |
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