學習外語專業(yè)的小劉是今年的大學應屆畢業(yè)生，剛畢業(yè)，小劉就順利被一家外資企業(yè)聘用入職。為了積累一定的社會經(jīng)驗和工作經(jīng)驗，小劉除了完成本職工作外，還在業(yè)余時間給一家翻譯公司做翻譯，并按次從該翻譯公司取得收入，每次收入1000元。對于這部分收入，小劉不知道應該如何申報納稅，究竟是合并按“工資薪金所得”計稅，還是套用勞務報酬稅目按次申報繳納個人所得稅。
非雇傭收入應套哪個稅目
廣州市地稅局明確，根據(jù)《國家稅務總局關于明確單位或個人為納稅義務人的勞務報酬所得代付稅款計算公式的通知》（國稅發(fā)[1996]161號）有關規(guī)定，勞務報酬所得以個人每次取得的收入，扣減已繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和法定扣除費用后的余額為應納稅所得額。法定允許扣除費用的標準：每次收入減去營業(yè)稅金及附加后的余額不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入減去營業(yè)稅金及附加后的余額在4000元以上的，定率減除20%的費用。
營業(yè)稅起征點按次為500元
根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例及其實施細則有關規(guī)定：提供了應稅勞務且取得報酬的個人，是營業(yè)稅的納稅義務人；自2011年11月1日起，按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元；按期納稅的，為月營業(yè)額20000元，按所對應的稅目全額征稅。
單位不代扣代繳有處罰
另據(jù)了解，根據(jù)稅法規(guī)定，個人取得的收入無論是套“工資、薪金”還是“勞務報酬”稅目，發(fā)放收入的單位都負有代扣代繳的義務，如果單位、企業(yè)未按規(guī)定扣繳稅款的，根據(jù)有關規(guī)定：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人應處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
計算公式為：
個人所得稅應納稅所得額＝每次收入額－營業(yè)稅－城市維護建設稅－教育費附加-地方教育費附加－稅法允許扣除費用
個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
小劉取得翻譯收入1000元，因提供翻譯服務，屬于服務業(yè)范疇，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，即：
應交營業(yè)稅＝1000×5%＝50元
應交城市維護建設稅＝50×7%＝3.5元
應交教育費附加＝50×3%＝1.5元
應交地方教育費附加=50×2%=1元
應納稅所得額＝1000－50－3.5－1.5-1－800＝144元
應納個人所得稅＝144×20%＝28.8元 |
