國家稅務總局公告2016年第9號 2016-02-16
根據《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關于建立促進誠信納稅機制的要求，稅務總局對《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號發(fā)布，以下簡稱《管理辦法》)和《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》(國家稅務總局公告2014年第48號發(fā)布，以下簡稱《指標和評價》)有關內容進行了調整完善，現將有關事項公告如下：
一、關于稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調整的方法和程序
（一）因稅務檢查等發(fā)現納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務機關應調整其相應評價年度納稅信用級別為D級，并記錄動態(tài)調整信息（附件1），該D級評價不保留至下一年度。對稅務檢查等發(fā)現納稅人以前評價年度存在需扣減納稅信用評價指標得分情形的，主管稅務機關暫不調整其相應年度納稅信用評價結果和記錄。
（二）主管稅務機關按月開展納稅信用級別動態(tài)調整工作。主管國稅機關、地稅機關應及時溝通，相互傳遞動態(tài)調整相關信息，協同完成動態(tài)調整工作，并為納稅人提供動態(tài)調整信息的自我查詢服務。
（三）主管稅務機關完成動態(tài)調整工作后，于次月初5個工作日內將動態(tài)調整情況層報至省稅務機關備案，并發(fā)布A級納稅人變動情況通告。省稅務機關據此更新稅務網站公布的納稅信用評價信息，于每月上旬將A級納稅人變動情況匯總報送稅務總局（納稅服務司）。
（四）納稅信用年度評價結果發(fā)布前，主管稅務機關發(fā)現納稅人在評價年度存在動態(tài)調整情形的，應調整后再發(fā)布評價結果。
二、關于稅務機關對納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式
納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化是指，納稅信用評價年度之中，納稅人的信用評價指標出現扣分且將影響評價級別下降的情形。
稅務機關按月采集納稅信用評價信息時，發(fā)現納稅人出現上述情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評價狀態(tài)變化趨勢采取相應的服務和管理措施，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。
三、關于部分評價指標扣分標準的優(yōu)化調整
《指標和評價》中部分評價指標描述和扣分標準的優(yōu)化調整情況詳見附件2。此前規(guī)定與本公告附件2不一致的，按本公告執(zhí)行。
本公告自2016年3月1日起施行。
特此公告。
附件：
1.____年度納稅信用級別動態(tài)調整信息?
2.納稅信用評價指標和評價方式(試行)調整表
國家稅務總局 2016年2月16日
關于《國家稅務總局關于完善納稅信用管理有關事項的公告》的解讀
2016年02月23日 國家稅務總局辦公廳
一、公告背景
2014年7月，稅務總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》(國家稅務總局公告2014年第40號發(fā)布，以下簡稱《管理辦法》)和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》(國家稅務總局公告2014年第48號發(fā)布，以下簡稱《指標和評價》)，初步建立了現代化的納稅信用管理體系。2015年4月，各地稅務機關按照新辦法、新指標、新方式完成了2014年度納稅信用評價工作，并通過2015年新一輪“便民辦稅春風行動”推出多項激勵懲戒措施，拓展納稅信用增值應用，促進納稅人誠信自律、提高稅法遵從度。
2015年5月以來，根據納稅信用管理制度建設安排，稅務總局結合各地反饋情況和工作調研收集的意見建議，先后印發(fā)了《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第46號）和《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85號，以下簡稱85號文），逐步對《管理辦法》中需要細化的條款進行明確。
為落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關于建立促進誠信納稅機制的要求，稅務總局對《管理辦法》中動態(tài)調整、通知提醒等條款內容進行了完善，對《指標和評價》中部分評價指標的扣分標準進行了優(yōu)化調整并制發(fā)本公告。
二、公告主要內容
（一）關于稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調整的方法和程序
1.因稅務檢查等發(fā)現納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務機關應調整其相應評價年度納稅信用級別為D級，并記錄動態(tài)調整信息，該D級評價不保留至下一年度。納稅信用遵循“無記錄不評價，何時（年）記錄何時（年）評價”的原則，根據《管理辦法》和85號文的規(guī)定，納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，稅務機關在評價系統記錄年度將其評為D級，且D級評價保留兩年。
2.主管稅務機關按月開展納稅信用級別動態(tài)調整工作。納稅信用管理系統升級優(yōu)化后，系統可實現動態(tài)調整指標信息的自動采集和動態(tài)調整任務的自動發(fā)起，以減輕基層主管稅務機關工作負擔。
3.主管稅務機關完成動態(tài)調整工作后，于次月初5個工作日內將動態(tài)調整情況層報至省稅務機關備案，并發(fā)布A級納稅人變動情況通告。省稅務機關據此更新稅務網站公布的納稅信用評價信息，于每月上旬將A級納稅人變動情況匯總報送稅務總局納稅服務司。根據《管理辦法》規(guī)定，納稅信用評價結果按分級分類原則有序公開。目前，B、C、D信用級別只供納稅人自我查詢，稅務機關不主動對外公開，稅務機關暫不存在調整B、C、D級納稅人變動情況通告的問題。
4.納稅信用年度評價結果發(fā)布前，主管稅務機關發(fā)現納稅人在評價年度存在動態(tài)調整情形的，應調整后再發(fā)布評價結果。這樣可以有效避免稅務機關剛發(fā)布A級納稅人信息就進行動態(tài)調整的情況發(fā)生。
（二）關于稅務機關對納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式
《公告》明確“納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化”是指，納稅信用評價年度之中，納稅人的信用評價指標出現扣分且將影響評價級別下降的情形。稅務機關在按月采集納稅信用評價信息時，發(fā)現納稅人出現上述情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評價狀態(tài)變化趨勢采取相應的服務和管理措施。目的是為了讓納稅人了解當前的納稅信用狀況、加強自我管理、規(guī)范日常行為，促進納稅人誠信自律。
（三）關于部分評價指標扣分標準的優(yōu)化調整
《指標和評價》經過一年的施行，各地反饋，納稅評估、大企業(yè)審計、稅務稽查等非經常性指標的扣分分值較低，與10分的起評分級差（納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評，非經常性指標缺失的，從90分起評）存在不均衡的情況，建議提高此類指標扣分分值。比如，050104、060304等指標，納稅評估或稅務稽查補稅金額1萬元以上且占當年應納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的，按照3分 (應補稅款/評價期應納稅款×100%)公式計算，最高扣4分，以100分的起評分計算，仍可以評為A級，指標扣分與失信程度及后果不相當。經過多次征求基層意見和數據測試，為提高A級納稅人的“含金量”，《公告》提高了納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查發(fā)現補稅行為的扣分分值：
1.補稅金額不滿1萬元且占當年應納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的（指標050102、050202、060302），原扣分標準為：1分 (應補稅款/評價期應納稅款×100%)，最少扣1分，最多扣2分。調整后扣分標準為：1分 (評價期應補稅款/評價期應納稅款)×10，最低扣1分，最高扣11分。
2.補稅金額1萬元以上且占當年應納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的（指標050104、050204、060304），原扣分標準為：3分 (應補稅款/評價期應納稅款×100%)，最少扣3分，最多扣4分。調整后扣分標準為：3分 (評價期應補稅款/評價期應納稅款)×10，最低扣3分，最高扣13分。
三、公告執(zhí)行
本公告自2016年3月1日起施行。
