訪談主題：2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算
嘉賓：國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處蔡森旭
時(shí)間：2020年06月12日（星期五）10:00-11:00
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[主持人]：各位網(wǎng)友大家好，歡迎收看深圳市稅務(wù)局在線訪談。近一段時(shí)間，2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算申報(bào)，成為大家比較關(guān)注的一個(gè)熱門(mén)話題。作為新個(gè)人所得稅稅制全面落地的“最后一公里”，個(gè)人所得稅年度匯算關(guān)系到廣大納稅人的切身利益。為了回應(yīng)大家的關(guān)切，今天我們邀請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處的蔡森旭，主要圍繞個(gè)稅年度匯算的政策要點(diǎn)和申報(bào)操作兩方面,與大家聊一聊首個(gè)年度匯算那些事。
[主持人]：森旭您好！
[蔡森旭]：主持人好,各位網(wǎng)友大家好!
[主持人]：您看，咱們深圳市個(gè)稅年度匯算已經(jīng)開(kāi)始了一段時(shí)間了，前一段時(shí)間大家網(wǎng)上討論的非常熱烈，大家都是第一次接觸個(gè)稅年度匯算。首先請(qǐng)您簡(jiǎn)單為我們介紹一下此次年度匯算的背景和目前開(kāi)展個(gè)稅年度匯算工作的總體進(jìn)展情況？
[蔡森旭]：今年開(kāi)展的個(gè)稅年度匯算在我國(guó)個(gè)人所得稅歷史上是第一次，對(duì)大家來(lái)說(shuō)是個(gè)新鮮事物，要認(rèn)識(shí)年度匯算到底是什么，要從這次個(gè)人所得稅改革說(shuō)起。
[蔡森旭]：2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，這是個(gè)稅法立法以來(lái)的最大一次變革。這次改革，除了大家熟知的提高“起征點(diǎn)”、調(diào)整稅率表和增加住房租金支出等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除外，還在我國(guó)歷史上首次建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。在綜合稅制下，通俗點(diǎn)來(lái)說(shuō)，居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得（簡(jiǎn)稱“綜合所得”）的全年收入和扣除進(jìn)行匯總，收入減去費(fèi)用、扣除后，適用統(tǒng)一的3%—45%的綜合所得年度稅率，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減除年度內(nèi)已預(yù)繳的稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額。這個(gè)過(guò)程就是年度匯算。概括起來(lái)就是“匯總收支、按年級(jí)水，平時(shí)預(yù)繳，年終匯算。”
[蔡森旭]：今年3月1日至6月30日是新個(gè)人所得稅法實(shí)施后的首個(gè)綜合所得年度匯算申報(bào)期。受疫情影響，按照國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一安排，深圳市于3月27日全面開(kāi)放網(wǎng)上申報(bào)。目前,深圳市已辦理年度匯算申報(bào)的人數(shù)超過(guò)百萬(wàn),其中絕大多數(shù)人為退稅申報(bào)，但仍有130萬(wàn)納稅人尚未申請(qǐng)退稅。針對(duì)深圳申報(bào)體量大的特點(diǎn)，為了做好年度匯算工作，深圳市稅務(wù)局不斷創(chuàng)新理念，優(yōu)化服務(wù)，全方位多渠道開(kāi)展宣傳輔導(dǎo)，確保2019年度個(gè)人所得稅匯算工作穩(wěn)步推進(jìn)。
[主持人]：大家有一個(gè)疑問(wèn)，就是平時(shí)在取得工資、勞務(wù)報(bào)酬這些綜合所得時(shí)，支付方都幫我們扣了個(gè)人所得稅，為什么我們還要做年度匯算，這算重復(fù)工作嗎？
[蔡森旭]：這涉及到分類(lèi)稅制與綜合稅制在計(jì)稅方法的不同。改革前，我們對(duì)個(gè)人所得實(shí)行分類(lèi)稅制，“單項(xiàng)收入，分月（次）計(jì)稅；即時(shí)結(jié)清，再無(wú)后賬”；而綜合稅制，就是“合并收入，按年計(jì)稅；平時(shí)預(yù)繳，年終匯算”。
[蔡森旭]：一方面，年度匯算給納稅人一次“查遺補(bǔ)漏”機(jī)會(huì)，可以更加精準(zhǔn)、全面落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策。尤其是平時(shí)未申報(bào)享受的扣除項(xiàng)目，以及大病醫(yī)療等年度結(jié)束才能確定金額的扣除項(xiàng)目，可以通過(guò)辦理年度匯算補(bǔ)充享受。年度匯算可以確保充分納稅人享受改革紅利.
[蔡森旭]：另一方面，通過(guò)年度匯算才能準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅，進(jìn)而多預(yù)繳了退還、少繳了補(bǔ)繳。稅法規(guī)定，納稅人平時(shí)取得綜合所得時(shí)，仍需要依照一定的規(guī)則，先按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款實(shí)踐中因個(gè)人收入、支出情形各異，無(wú)論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，很難使所有納稅人平預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，而這一“差額”需要通過(guò)年度匯算算總賬的方式來(lái)多退少補(bǔ)，以達(dá)到情況相同的個(gè)人稅負(fù)水平一致的目標(biāo)，這也是世界各國(guó)的普遍做法。
[主持人]：請(qǐng)問(wèn)是所有人都需要辦理個(gè)稅年度匯算呢？
[蔡森旭]：不是的。您可以把握一個(gè)差額標(biāo)準(zhǔn)。如果您是我國(guó)稅收居民個(gè)人，在2019年度取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的實(shí)際應(yīng)納稅額存在差異，您就需要關(guān)注個(gè)稅年度匯算。[2020-06-1210:05:32]
[蔡森旭]：另外，還有兩種特殊情形。為切實(shí)減輕中低收入人群負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元但需要補(bǔ)稅的，或者收入超過(guò)12萬(wàn)的，但補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，那么您就可以豁免辦理個(gè)稅年度匯算。當(dāng)然，這兩個(gè)豁免政策的前提是納稅人平時(shí)取得所得的時(shí)候已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳了稅款。
[主持人]：納稅人都是第一次接觸個(gè)稅年度匯算，可能都不記得自己一年下來(lái)具體有多少收入,也不太懂怎么算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，如何準(zhǔn)確知道自己是否需要辦理年度匯算呢？
[蔡森旭]：不記得收入，或者不會(huì)算稅額。建議納稅人下載“個(gè)人所得稅”APP，或者登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站。一是可以通過(guò)【收入納稅明細(xì)查詢】功能，查詢掌握自己的收入及納稅情況。二是可以通過(guò)【綜合所得年度匯算】功能直接進(jìn)行年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了預(yù)填服務(wù)；如果納稅人對(duì)預(yù)填信息沒(méi)有異議，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算全年應(yīng)退（補(bǔ)）稅款，納稅人可以通過(guò)頁(yè)面信息，就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。
[主持人]：個(gè)人通過(guò)APP辦理申報(bào),操作復(fù)雜嗎？
[蔡森旭]：操作是非常簡(jiǎn)單的。從下載到完成，總共只有五步。第一步，您下載“個(gè)人所得稅”APP；第二步，通過(guò)人臉識(shí)別完成實(shí)名注冊(cè)并登錄；第三步，在“常用業(yè)務(wù)”欄目下點(diǎn)擊【綜合所得年度匯算】開(kāi)始申報(bào)，選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)”模式的話，系統(tǒng)還會(huì)提供預(yù)填服務(wù)；第四步，確認(rèn)基本信息和匯繳地；第五步，核對(duì)預(yù)填的數(shù)據(jù)，確認(rèn)無(wú)誤后提交申報(bào)，并辦理補(bǔ)（退）稅。
[主持人]：剛才提到了申報(bào)時(shí)會(huì)有預(yù)填服務(wù)，是不是直接確認(rèn)稅務(wù)局預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)就可以了？錯(cuò)了也不用承擔(dān)法律責(zé)任？
[蔡森旭]：納稅人負(fù)有年度匯算申報(bào)的責(zé)任和義務(wù)。預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施，是事先根據(jù)扣繳申報(bào)和自行申報(bào)的數(shù)據(jù)歸集、預(yù)填的，需要納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況逐項(xiàng)核對(duì)、確認(rèn)，并對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)并提交后，即意味著納稅人對(duì)申報(bào)材料負(fù)法律責(zé)任。因此，大家在申報(bào)前還是需要根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充完善。
[蔡森旭]：需要特別提醒的是，如果大家2019年度取得了一般性勞務(wù)報(bào)酬、稿酬的，辦理年度匯算申報(bào)時(shí)，需要點(diǎn)擊【新增】按鈕手工填寫(xiě)或者查詢導(dǎo)入相應(yīng)的收入，才能準(zhǔn)確計(jì)算出您全年實(shí)際應(yīng)納稅額。這一步是必須納稅人自己操作的。
[主持人]：如果納稅人下載了個(gè)人所得稅APP，發(fā)現(xiàn)自己平時(shí)多預(yù)繳了稅款，那要如何辦理退稅呢？
[蔡森旭]：通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)時(shí)，如果您平時(shí)多預(yù)繳了稅款，此時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)退稅額，納稅人確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“提交申報(bào)”按鈕，就可以選擇“申請(qǐng)退稅”或“放棄退稅”。其中，申請(qǐng)退稅的，只要您提供中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可。當(dāng)然，放棄退稅也是納稅人的權(quán)利。
[主持人]：好的，那么接下來(lái)我們看看網(wǎng)友們的問(wèn)題。
[主持人]：今天的訪談時(shí)間有限，那么節(jié)目的最后，還有什么想要提醒我們廣大納稅人的嗎？
[蔡森旭]：今天是6月12日，距離申報(bào)的最后截止日6月30日不到3周時(shí)間。如果您還不確認(rèn)自己是否需要辦理申報(bào)，建議盡早下載個(gè)人所得稅APP登錄查看。為避免高峰期申報(bào)網(wǎng)絡(luò)擁堵,建議尚未辦理申報(bào)的個(gè)人盡早申報(bào)。尤其是可能有退稅的納稅人，盡快申報(bào)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)盡早審核，退稅款項(xiàng)盡早到賬。
[蔡森旭]：近期稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)陸續(xù)發(fā)出相關(guān)短信提醒相關(guān)納稅人辦理年度匯算申報(bào)。請(qǐng)大家及時(shí)關(guān)注，盡早完成申報(bào)。感謝您對(duì)稅務(wù)部門(mén)的理解、支持和配合!
[主持人]：今天的訪談我們將整理成視頻版和文字版發(fā)布到深圳市稅務(wù)局官方網(wǎng)站,大家可以隨時(shí)回看！非常感謝兩位今天接受我們的訪談，也感謝各位網(wǎng)友的參與，我們今天的節(jié)目到此結(jié)束，謝謝大家的觀看。
問(wèn)題征集列表
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：1.納稅人可以通過(guò)深圳稅務(wù)微信公眾號(hào)關(guān)注個(gè)稅年度匯算的最新推送；也可以登錄深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)“個(gè)人所得稅改革”專(zhuān)欄，里面詳細(xì)的操作指引、政策文件和視頻資料；2.利用手機(jī)APP辦理匯算時(shí)遇到問(wèn)題，可以利用【個(gè)人中心】欄目下面的【幫助】功能，里面提供了詳細(xì)的輔助文檔；3.咨詢所在單位財(cái)務(wù)人員或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士；或者撥打12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢。再次提醒大家切勿輕信非官方或非專(zhuān)業(yè)人士的所謂“退稅攻略”。
[網(wǎng)友主持人]：好的，看來(lái)在個(gè)稅年度匯算中還是應(yīng)該做到依法申報(bào)、如實(shí)申報(bào)、誠(chéng)信申報(bào)。那如果個(gè)人在辦理年度匯算申報(bào)過(guò)程中遇到問(wèn)題的話，怎樣尋求幫助？
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：可以的。可以在個(gè)人所得稅APP進(jìn)入【我要查詢】欄目，從“已完成”的申報(bào)記錄中撤銷(xiāo)退稅申請(qǐng)并作廢申報(bào)，或者更正申報(bào)。需要提醒的是，作廢申報(bào)之后，記得正確填報(bào)后重新提交申報(bào)。
[網(wǎng)友主持人]：原來(lái)虛假申報(bào)后果這么嚴(yán)重，那如果已經(jīng)有人輕信了“退稅攻略”，提交退稅申請(qǐng)，那能不能自己重新申報(bào)，把之前的申報(bào)作廢呢？
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：年度匯算是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“多退少補(bǔ)”，2019年度有多繳稅款才會(huì)有退稅，如果是少繳稅款，匯算后還需要補(bǔ)稅。納稅人如未依法如實(shí)辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。請(qǐng)切勿輕信非官方或非專(zhuān)業(yè)人士的所謂“退稅攻略”。
[網(wǎng)友主持人]：現(xiàn)在在一些自媒體上有專(zhuān)門(mén)教人退稅的所謂“攻略”教程，據(jù)說(shuō)填一些減免稅收入等就能多退到稅，這是真的么？
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：另外，有一些納稅人誤把“異議申訴”當(dāng)成“退稅申請(qǐng)”，在這里我要提醒一下，【申訴】不是【申請(qǐng)退稅】，【退稅申請(qǐng)】是在完成申報(bào)后，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】按鈕；而錯(cuò)誤地點(diǎn)擊【申訴】按鈕，會(huì)影響正常辦理個(gè)稅年度匯算，導(dǎo)致無(wú)法退稅。
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：需特別說(shuō)明的是，發(fā)起“申訴”是一件慎重的事情，因?yàn)榘l(fā)起申訴進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)或者企業(yè)自查環(huán)節(jié)后，申訴將不可撤銷(xiāo)；稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)您的申訴情況進(jìn)行核實(shí)。如調(diào)查后發(fā)現(xiàn)申訴情況不實(shí)，將影響您的納稅信用。
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：當(dāng)您發(fā)現(xiàn)自己的身份信息被冒用或者確實(shí)沒(méi)有此筆收入的，可以對(duì)有異議的記錄發(fā)起“申訴”或“刪除”；同時(shí)就有關(guān)情況進(jìn)行承諾。
[網(wǎng)友主持人]：那還是比較方便的。也有網(wǎng)友說(shuō)在年度匯算中發(fā)現(xiàn)有單位冒用自己身份申報(bào)收入，自己“被收入”了，遇到這種情況，該怎么辦呢？
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：個(gè)人所得稅年度匯算退稅，需經(jīng)過(guò)稅務(wù)、人行國(guó)庫(kù)等多環(huán)節(jié)的審核，為確保納稅人能夠安全收到退稅款，還要校驗(yàn)納稅人填報(bào)的銀行賬戶是否真實(shí)有效。年度匯算剛開(kāi)始時(shí)，申報(bào)退稅的納稅人不多，退稅到賬時(shí)間相對(duì)較快；近來(lái)，辦理年度匯算退稅的納稅人數(shù)量成倍增加，一些不準(zhǔn)確或不誠(chéng)信的申報(bào)也開(kāi)始增多，導(dǎo)致退稅審核周期有所延長(zhǎng)。目前，稅務(wù)、國(guó)庫(kù)等部門(mén)正在全力以赴、滿負(fù)荷地抓緊處理，也請(qǐng)納稅人耐心等待。
[網(wǎng)友主持人]：網(wǎng)友們都很關(guān)心退稅多久能到賬？
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：退稅審核不通過(guò)或者退稅失敗，通常有這么幾種情形：（1）納稅人提交的銀行賬戶信息不正確或者無(wú)效，導(dǎo)致稅款無(wú)法退還。（2）如果您的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn)，都會(huì)遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅審核“防火墻”攔截，比如說(shuō)取得勞務(wù)報(bào)酬未導(dǎo)入或者少申報(bào)；故意刪除收入記錄；填寫(xiě)不實(shí)的大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；不符合免減稅條件，卻隨意填寫(xiě)“免稅收入”和“減免稅額”等等，這會(huì)導(dǎo)致審核不通過(guò)或?qū)徍藭r(shí)間延長(zhǎng)，（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但納稅人無(wú)法聯(lián)系或者拒不配合。
[網(wǎng)友主持人]：誠(chéng)信申報(bào)納稅的確是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。有網(wǎng)友反映申請(qǐng)退稅，一直審核不通過(guò)或顯示退稅失敗，請(qǐng)問(wèn)是什么原因？
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：辦理年度匯算補(bǔ)稅，除了到辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡之外，您還可以在APP上通過(guò)銀聯(lián)卡、云閃付、微信、支付寶等方式繳稅。
[網(wǎng)友主持人]：那如果需要補(bǔ)稅的話，都有哪些繳稅方式呢？
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：由于年度匯算截止日是6月30日，需要補(bǔ)稅的納稅人應(yīng)該在6月30日前完成申報(bào)并繳納稅款。否則，根據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了追繳稅款，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，還可能面臨行政處罰，這會(huì)影響您的納稅信用。
[蔡森旭回復(fù)網(wǎng)友]：年度匯算的退稅、補(bǔ)稅，退的是平時(shí)預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額的差額，而不是把預(yù)繳稅款全部退還；補(bǔ)的是平時(shí)預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額的差額，而不是重新繳稅。因每個(gè)人的收入水平、來(lái)源渠道以及個(gè)人和家庭支出等各不相同，個(gè)體差異較大，不能簡(jiǎn)單類(lèi)比。
[網(wǎng)友主持人]：有網(wǎng)友問(wèn)，為什么看到別人是退稅，我需要補(bǔ)稅？我假裝沒(méi)看見(jiàn)，會(huì)有什么后果？
