今年初以來，陜西省地稅局局長姚炬等省、市局領導，分別帶隊到神華集團神東煤炭集團、西安華為、中國西電集團等117戶大企業開展高層對話、調研走訪，宣傳、推廣該局“以數據控風險、寓管理于服務”的大企業服務與管理新模式——“延長模式”。目前，該局已與99戶大企業達成稅企合作意向，在65戶大企業集團中逐步推廣“延長模式”。
以數據控風險的創新模式
什么是“延長模式”？陜西省地稅局為什么要在大企業中推行“延長模式”？記者采訪了陜西省地稅局相關人士。
陜西省地稅局國際稅務處處長雷健告訴記者，“延長模式”是對延長石油（集團）服務和管理的新模式，即以明確管理對象為前提，以強化數據管理為核心，以推行風險管理和創新個性化服務為目標，運用大數據開展大企業稅收服務與管理的模式。該模式實施起來具體包括8個步驟：高層走訪、稅收風險內控調查、編制稅控圖、實施數據管理、編制風險指南、制定管理辦法、開展稅企合作培訓和簽訂《稅收遵從合作協議》。概括說，就是稅務機關充分獲取企業數據，然后分析、處理數據，發現企業存在的稅收風險后，通過編制風險指南等，幫助企業解決稅收風險。
為什么要探索這樣一種新模式？雷健告訴記者，目前，陜西地稅系統省、市兩級管理的大企業成員單位4388戶，只占企業納稅人戶數的2.5%，但占全省稅收收入的比重達46%。大企業集團生產經營鏈條長，涉及行業廣泛，涉稅業務復雜，賬務核算健全，是稅收管理的“關鍵少數”，服務和管理好它們，極具典型示范效應。因此，他們一直在思考、探索有效服務、管理大企業集團這個“關鍵少數”的模式。
高層對話打消企業顧慮
2014年年中，雷健和其團隊把探索新模式的突破口瞄準了延長石油（集團）。延長石油（集團）是世界500強企業，中國“第四桶油”，陜西第一利稅大戶。該集團是集石油、天然氣和煤炭等多資源一體化綜合開發、深度轉化、循環利用的大型能源化工企業，涉及油氣探采、加工、儲運、銷售，以及礦業、新能源與裝備制造、工程設計與建設、技術研發、金融服務等多個專業板塊，是大企業的典型代表。
“大企業集團，特別是國有大型企業，賬務核算比較規范，稅法遵從意愿高，主觀上很少有偷逃稅的動機。但是，大型企業由于業務太復雜，稅收風險識別和管理有欠缺，在稅務評估、審計、稽查中也會出現大量問題。因此，大企業集團有強化稅收風險管控的意愿。”雷健說。
稅務機關大企業稅收服務與管理的新探索、新思路要與企業強化稅收風險管控的意愿相對接，必須取得大企業的支持。特別是要從企業獲取全面的數據，沒有企業的同意和配合，是不可能的。
2014年7月，姚炬帶隊到延長石油（集團）總部與該集團董事長沈浩、總經理賀久長舉行高層對話，闡明大企業稅收管理的宗旨是降低企業涉稅風險和稅務機關執法風險，方法上以數據管理為核心，通過采集、核實、分析、比對涉稅數據，消除稅收風險，其不同于事后的稅務稽查和稅務審計，對企業有利。高層對話打消了企業顧慮，雙方達成了共同開展稅收風險管理，幫助企業建立完善稅收風險內控機制的共識。
開展調查明確風險管理對象
對于企業結構簡單的企業而言，明確稅收風險管理對象很簡單，但對于延長石油（集團）這樣的大型企業集團，卻是很復雜的事，需要開展詳盡的稅收風險內控調查。
2014年9月，陜西省地稅局圍繞企業內控制度建設，對延長石油（集團）本部、22家集團全資子公司、17家集團控股子公司、13家三級全資子公司等68個單位開展詳盡的稅收風險內控調查。通過調查確定企業組織結構樹形圖、稅收地圖、數據地圖以及主板塊稅控圖；根據石油行業生產經營特點，完成了油氣勘探、油氣田開發、原油及天然氣生產、管輸及煉化、成品油銷售等環節生產工藝流程圖的繪制，摸清了稅收核算節點，形成了分環節稅收控制圖，為做好數據分析建模、編制風險指南奠定數據基礎。總體而言，集團稅收風險內控較為完善，但仍存在進一步提升的空間。最后，經過稅企雙方共同研究，確認延長石油（集團）及成員單位239戶企業作為風險管理對象。
實施數據管理建立“數據倉庫”
強化數據管理是“延長模式”的核心，充分獲取數據、處理數據是關鍵環節。為了高效獲取數據、處理數據，陜西省地稅局運用大數據理念開發了大企業稅收工作平臺，依托該平臺采集、儲存、分析和利用大企業的海量數據。
陜西省地稅局在采集數據時，首選編制了采集目錄，根據涉稅數據采集、分析需求，建立統一采集和分析標準，將采集目錄分為稅務機關依職權產生數據、納稅人報送數據和外部門獲取數據三個類別。共整理數據表229張，數據項6021個，最終形成1103張數據采集目錄表和39598個標準數據項。按照采集目錄，稅務機關全面采集了納稅人的各類涉稅信息，完成了2013年度、2014年度稅收征管數據、大企業經營管理數據（包括賬套、固定資產、存貨、工資等）、第三方數據、互聯網抓取等數據的采集，形成延長石油（集團）“一戶式”數據倉庫。
采集數據后，依托大企業稅收工作平臺，對數據進行初步分析比對，發現延長石油（集團）分公司與集團共用注冊名和管理代碼等問題，及時督促其下屬80多戶成員企業重新辦理稅務登記，明確稅收核算繳納體制，避免出現重復統計和名稱不對應等問題。經過3次核查通報，幫助其下屬417戶成員企業對基礎信息進行了整改治理，修正錯誤數據項5421條，補充采集缺失信息2439條，延長石油（集團）“一戶式”數據準確率由46.25%提高到93.48%，數據準確性和可用性明顯提升。
深化數據分析找出風險點
依托大企業稅收工作平臺，雷健和其團隊采取計算機風險掃描、人工專業復評的“人機結合”方式，開展稅收風險分析，針對典型問題開展實地調查，提高分析的精準度。省局層面側重于對集團整體的架構、規模、物流、資金流等復雜涉稅事項進行分析；市局層面側重于對轄區內成員單位的經營指標、財務指標、稅收指標以及收入預測等分項進行細化分析。通過深度分析，稅務機關發現了延長石油（集團）存在的不少稅收風險點，有些風險點會導致企業少繳稅，而少部分風險點會使企業多繳稅。
比如，通過數據分析，發現陜西延長石油（集團）撥付給集團公司下屬二級單位的災后安全隱患治理費用，該項費用支出在財務會計列支與企業所得稅稅前扣除存在差異，根據稅法規定，該項費用不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額14.80億元，涉及稅款2.22億元。由于通過數據分析及時幫助企業發現了風險點，使企業及時改正，避免了今后被稽查、審計查處后可能出現的巨額罰款、滯納金支出。
在數據分析中，陜西省地稅局通過加強全產業鏈中數據流和資金流的比對，突出股權轉讓、境外投資和關聯交易等事項的分析，共識別稅收風險點639個。
記者看到，經過分析，陜西省地稅局形成了《延長石油（集團）稅收風險點統計情況表》，包括2013年和2014年稅收風險點統計情況表，2013年～2014年合并稅收風險點統計情況表，厚厚一本，總涉稅金額合計達2.58億元，其中8000萬元企業已經確認入庫，其余稅款正在核實過程中。
強化風險應對編制風險指南和整改手冊
在全面分析涉稅數據、查找核實延長石油（集團）成員單位涉稅風險點的基礎上，陜西省地稅局對相關數據進行整合，依托稅控圖，從業務描述、涉及稅種、常用風險點、風險案例、整改建議等方面編制了延長石油（集團）稅收風險指南，強化了稅務機關對企業涉稅風險的監督管理與遵從引導。
延長石油（集團）接到稅務機關編制的風險指南和整改手冊后，主動要求陜西省地稅局為他們制訂稅收風險管理辦法。最終，陜西省地稅局根據延長集團的生產經營特點和大企業管理與服務的目標要求，制定了《延長石油（集團）稅收風險管理辦法》，包括遵從引導、個性化服務、名冊管理、數據管理、監控管理、風險管理等五項內容，詳細規定了集團稅收風險管理工作流程、工作方法和工作措施，理順了企業集團稅收風險管理機制。
2015年11月，在國家稅務總局舉辦的大企業稅收管理創新項目評審中，陜西省地稅局《打造大企業稅收工作平臺，運用大數據做好稅收服務與監管》項目獲得“十佳地稅”創新工作榮譽稱號。
推向65戶大企業集團
2016年是全面深化稅收征管體制改革的關鍵之年，也是落實深化大企業稅收服務與管理改革之年。陜西地稅局在全面總結延長石油（集團）試點工作的基礎上，優化工作流程，形成了“六步工作法”，并推向65戶大企業集團。
“六步工作法”是對延長石油（集團）試點工作流程的優化整合，具體包括高層對話和調研走訪、數據采集、數據質量治理、數據分析、風險應對和反饋提高6個步驟。“六步工作法”的實施，依托數據管稅平臺，可以整合分散的涉稅數據，建立以集團為單位的“一戶式”數據倉庫，形成稅源監控、風險分析和應對、遵從評價機制，將個性化納稅服務、稅源監控、風險分析應對、遵從評價管理有機融為一體，形成閉環式的大企業稅收服務與管理模式。
今年初以來，陜西省地稅系統省、市兩級同步運用大數據開展大企業稅收服務與管理試點工作。省局集中走訪部分全國“千戶集團”在陜成員單位、省級列名大企業，各市局、直屬機構負責走訪轄區內市級列名大企業總部、部分重點稅源企業，為全面實現“以數據控風險，寓管理于服務”的新型稅企合作模式奠定了堅實基礎。
在高層對話及調研走訪階段，全省開展調研走訪企業117戶，發放大企業服務手冊384份，有123戶企業參與稅收風險內控調查，收集企業建議意見230條，與99戶企業達成稅企合作意向；在數據采集階段，全省65戶試點集團，共采集征管數據和企業財務數據等各類數據2607220條，其中征管系統數據56780條、企業財務數據1023065條、所得稅年度納稅申報數據65850條、個人所得稅全員全額申報數據330749條、工資數據1130237條、第三方數據81條、其他數據458條；在數據質量治理階段，全省通過有效識別，完善、補充、修正各類數據共計4544條。
目前，陜西省地稅局已在全省65戶大企業集團中全面推廣“以數據控風險，寓管理于服務”的“延長模式”。對此，咸陽地稅局大企業管理科負責人郭艷說：“新模式讓我們摸清了集團企業的家底，把‘死的’數據變成‘活的’風險管理資源，日常稅源監控更扎實，風險應對更精準，服務與管理更明晰，稅款的流失率也大大減低。”
姚炬認為，數據管稅是實現稅收治理現代化的必由之路，在大企業稅收服務與管理中，堅持“以數據控風險、寓管理于服務”的工作思路，可以全面優化納稅服務、全面實施數據管稅、全面推行風險管理，逐步建立高效的數據采集機制，科學的風險分析機制和友好的風險反饋機制；可以增強稅企合作互信，夯實合作基礎，提升稅法遵從度和納稅人滿意度，實現稅企合作共贏。
