廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于自動執(zhí)行兩萬元以下稅收減免業(yè)務(wù)模塊上線的公告
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號)的相關(guān)規(guī)定，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅(以下簡稱“2萬元稅收減免”)。為方便納稅人進(jìn)行減免稅款操作，加強(qiáng)此類稅收減免的管理，我局對納稅人2萬元收稅減免采用自動統(tǒng)計(jì)、自動減免、自動補(bǔ)繳的方法。現(xiàn)已對相關(guān)業(yè)務(wù)模塊功能進(jìn)行修改，9月起上線運(yùn)行。為方便納稅人操作使用，現(xiàn)將相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)說明如下：
1.關(guān)于營業(yè)額2萬元以下稅收減免的判斷：
(1)營業(yè)額2萬元以下稅收減免判斷涉及“一般申報(bào)”、“代開發(fā)票申報(bào)”、“公房出租申報(bào)”、“建安稅收申報(bào)”、“定稅應(yīng)征數(shù)生成”等，這些申報(bào)都涉及營業(yè)稅，都有填寫營業(yè)額。系統(tǒng)對納稅人當(dāng)月申報(bào)的營業(yè)額進(jìn)行累計(jì)匯總，判斷是否符合“營業(yè)額2萬元以下稅收減免”條件。
(2)納稅人申報(bào)營業(yè)稅時(shí)，必須嚴(yán)格按稅款所屬期進(jìn)行申報(bào)系統(tǒng)才能進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和減免，跨月(季度)申報(bào)或者不按規(guī)范月(季度)申報(bào)，系統(tǒng)將不進(jìn)行2萬元(按季為6萬元)以下稅收減免判斷。
2.納稅人申報(bào)營業(yè)稅時(shí)，系統(tǒng)自動統(tǒng)計(jì)納稅人當(dāng)月累計(jì)申報(bào)營業(yè)額：
(1)若納稅人當(dāng)月累計(jì)申報(bào)營業(yè)額未滿2萬元，系統(tǒng)自動對納稅人申報(bào)的營業(yè)稅及其附加記錄直接給予減免。
(2)若納稅人當(dāng)月累計(jì)申報(bào)營業(yè)額大于2萬元，系統(tǒng)會將納稅人以前享受稅收減免的記錄調(diào)出(包括已享受減免的定稅應(yīng)征數(shù))，要求納稅人在進(jìn)行本次申報(bào)時(shí)一并進(jìn)行補(bǔ)繳。
3.采用定期定額征收方式的納稅人，在每月系統(tǒng)生成應(yīng)征數(shù)時(shí)判斷是否減免或補(bǔ)繳稅款：
(1)如果納稅人“當(dāng)月累計(jì)申報(bào)營業(yè)額 核定營業(yè)額”未滿2萬元，則對定稅應(yīng)征稅款直接給予減免，生成減免后的定稅應(yīng)征數(shù)。之后如果納稅人又有進(jìn)行營業(yè)稅申報(bào)的，參照上述第2條進(jìn)行操作。
(2)如果納稅人“當(dāng)月累計(jì)申報(bào)營業(yè)額 核定營業(yè)額”超過2萬元，對定稅應(yīng)征稅款不予減免。同時(shí)，如果當(dāng)月已申報(bào)的營業(yè)額有享受2萬元以下稅收減免的，還要對當(dāng)月已享受優(yōu)惠的稅款進(jìn)行補(bǔ)繳。系統(tǒng)會將那些已享受減免的數(shù)據(jù)調(diào)出，和定稅應(yīng)征稅款一并發(fā)送確認(rèn)和扣款。
4.采用季度申報(bào)營業(yè)稅的納稅人，例如外資機(jī)構(gòu)代表處營業(yè)稅或銀行業(yè)營業(yè)稅按季申報(bào)，系統(tǒng)判斷納稅人當(dāng)季累計(jì)申報(bào)營業(yè)額是否超過6萬元，未超過6萬元的給予減免。其余操作規(guī)則同2萬元稅收減免。
5.定期定額征收納稅人上門代開發(fā)票，如果其代開發(fā)票的營業(yè)收入屬于核定的營業(yè)額之內(nèi)，代開發(fā)票時(shí)不需要再進(jìn)行營業(yè)稅申報(bào)。
特此說明。
廈門市地方稅務(wù)局
2013年9月3日
