對R公司2001年開業(yè)以來的稅款繳納情況實施案頭資料分析后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2001年9月成立，法定代表人為袁某某，該公司成立后未進行稅務登記。2007年8月，袁某某將R公司注銷。經(jīng)公證處公證，R公司所有債權債務由袁某某個人承接。
拒不配合外圍取證
檢查人員聯(lián)系了袁某某，但送達稅務檢查通知書時，袁某某拒不露面，并將檢查人員拒之門外。檢查人員找來居委會工作人員調(diào)解，袁某某還是以種種理由推諉拒絕。檢查人員隨即向當事人發(fā)出詢問通知書，要求其到稽查局接受詢問。多番努力后，袁某某到該局簽收了稅務檢查通知書，并在詢問筆錄中承認R公司購買了3個法人股，沒有其他經(jīng)營業(yè)務，也沒有賬冊憑證。最后，袁某某稱自己高血壓犯了，一走了之。隨之，檢查人員多次電話聯(lián)系，他都拒絕接聽。
面對拒不配合的袁某某，檢查人員決定從外圍調(diào)查入手。他們到多家銀行調(diào)查取證，走訪證交所、證券公司等，核實R公司法人股登記買賣的情況。他們還到公證處獲取了R公司將法人股全部轉讓給袁某某的公證資料。通過多部門協(xié)查，檢查人員掌握了袁某某購買法人股的第一手資料。
鑒于R公司未辦理稅務登記，也沒有會計賬冊及憑證，檢查人員對R公司應納稅款進行了核定，決定向R公司追繳各類稅款800余萬元。
逃避執(zhí)行限制出境
第一稽查局對R公司開具了稅務處理決定書，但袁某某拒收。檢查人員將其郵寄至袁某某可能的居住地，郵寄送達回執(zhí)單上的簽名是“查無此人”。檢查人員采用其他方式通知，也未得到袁某某的任何反饋信息。在多種送達方式均無法確定是否已有效送達本人的情況下，該局在上海財稅網(wǎng)進行公告送達，公告期滿后，R公司仍未及時繳納欠稅款。
就在檢查人員嘗試各種方式，不斷聯(lián)系袁某某時，有線索反映，他正準備前往美國。于是，經(jīng)上級機關批準，第一稽查局向上海市邊檢部門提出對袁某某實施限制出境的措施，開出上海市稅務稽查部門申請的首張阻止欠稅人出境的《邊控對象通知書》。同時，因涉嫌逃避繳納稅款，將案件移送公安局經(jīng)偵部門處理。
稅警聯(lián)手真相大白
檢查人員與公安人員通力協(xié)作，深入調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，在拒絕接受稅務檢查通知書的第二天，袁某某向黃浦區(qū)地稅局申報個人所得稅款，但是隱瞞了企業(yè)經(jīng)營的情節(jié)。R公司報備工商年檢資料中的納稅人識別號為虛構，并不存在。在未辦理稅務登記證和隱瞞公司持有巨額增值資產(chǎn)以及未如實申報、清算完稅的情況下，R公司借用稅務行政處罰決定書向浦東新區(qū)工商行政管理局申請注銷手續(xù)。經(jīng)公安部門鑒定，在郵局回執(zhí)上簽名的是袁某某本人的筆跡，說明他已收到了載有稅務處理決定書的郵件。綜上所述，袁某某的行為已經(jīng)涉嫌構成逃避繳納稅款罪。
最終，袁某某以涉嫌逃避繳納稅款罪被公安機關刑事拘留。浦東新區(qū)人民法院判處袁某某犯逃避繳納稅款罪，判處有期徒刑三年零六個月，處罰金人民幣50萬元。
點評
打擊逃稅，決不手軟
點評人：上海市地稅局稽查處處長陸友清
稅收取之于民，用之于民，依法納稅，誠信納稅是每個公民應盡的義務。在現(xiàn)實生活中，仍有部分納稅人想方設法逃避履行納稅義務。對此，稅務機關應依法追究納稅人的責任，打擊逃稅，決不手軟。
本案件中，稅務稽查部門與公安、邊檢、檢察院和法院等司法機關通力協(xié)作，開具了上海市稅務稽查部門第一張《邊控對象通知書》，成功阻止了袁某某出境，破獲了R公司逃稅案，使袁某某受到了相應的法律制裁。這標志著，上海稅務稽查部門依法打擊偷、逃、騙、抗等涉稅違法行為的力度進一步加強。在今后的工作中，稅務稽查將繼續(xù)加強與公安、邊檢、工商等部門緊密配合，充分發(fā)揮稽查打擊、震懾、促管的職能作用，展現(xiàn)稅務稽查執(zhí)法剛性，為社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。
