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　　為加強旅游業地方稅收的征收管理，堵塞稅收漏洞，防止稅收流失，經研究，現將旅游業有關稅收問題公告如下：
　　一、營業稅
　?。ㄒ唬┻m用稅目
　　1.旅游企業從事旅游業務以及單位和個人在旅游景點經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環?？瓦\車所取得的收入應按“服務業—旅游業”征收營業稅。
　　2.納稅人從事游覽場所（旅游景點）經營取得的門票收入，按照“文化體育業”稅目征收營業稅。
　　3.納稅人在游覽場所（旅游景點）經營游藝項目，如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等取得的收入按“娛樂業”稅目征收營業稅。
　　4.納稅人在游覽場所（旅游景點）經營沙灘摩托、照相等取得的收入按“服務業”稅目征收營業稅。
　　5.納稅人從事漂流業務取得的收入，按“服務業—旅游業”稅目征收營業稅。

　　（二）計稅營業額
　　旅游企業從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為計稅營業額。
　　前述交通費是指旅游企業為旅游者支付給其他單位或個人的各種客票費、機場建設費、訂票費、行李托運費等。
　　旅游企業利用本單位自有的交通工具、食宿服務設施，為旅游者提供旅游服務所發生的費用，不得作為扣除項目。

　　準予扣除項目應符合以下要求：
　　1.旅游企業必須取得收款方開具的相關業務的稅務發票或者其他合法有效憑證,作為計算準予扣除項目金額的依據。

　　2.旅游企業替異地游客購買的返程客票，若因游客使用后無法收回，可以該客票復印件作為營業稅扣除憑證。
　　主管稅務機關可根據管理需要，要求旅游企業報送相關旅游合同、旅游行程單、游客名單、支付票款的結算憑證等有關資料。

　　3.旅游企業替旅游者支付的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票等費用，若有商業折扣，應以扣除商業折扣后實際支付的金額作為準予扣除項目金額，實際支付費用金額與票面金額不符的，須保留相關證明備查。

　　4.旅游企業應及時取得扣除憑證，對自旅游者啟程之日起超過180天仍未取得扣除憑證的，不得再作為準予扣除項目扣除。

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　　（2）實行單團核算。即以每一旅游團隊為單位核算其營業收入、扣除項目金額和計稅營業額。在每一旅游團隊的營業收入和支出費用的記賬憑證上相互注明憑證編號，使得每一旅游團隊收入與發生的住宿、餐飲、交通、門票等支出費用記賬憑證形成一一對應關系。

　　旅游合同、旅游行程單、團款收支結算明細表或旅游團隊報賬單應與有關扣除項目憑證、銀行結算憑證等相互吻合。每一旅游團隊旅游合同（應包含報價、旅游服務安排和標準等）和旅游行程單要隨同該團隊取得的營業收入裝入同一記賬憑證，提供的支出費用憑證能證實是本次組團或接團時期內實際發生費用時取得的，發票的地點和項目能做到與旅游合同或旅游行程單內容一致。

　　（3）依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，如實報送旅游行程單及團款收支結算明細表或旅游團隊報賬單。

　　（4）能妥善保管旅游合同或協議（含與異地旅游企業所簽合同或協議的傳真件）等與納稅相關的資料。
　　營業稅實行查賬征收的旅游企業，在進行納稅申報時，應按收入類型，分出境游、國內組團游、國內地接游分別申報營業稅。

　　2.對營業稅實行查賬征收的旅游企業，主管稅務機關必須每年對其開展納稅評估，對經納稅評估發現不同時符合上述條件的旅游企業，其營業稅按下列方式實行核定征收：
　?。?）對能準確核算營業收入但各扣除項目扣除率高于規定比率的旅游企業，按規定比率核定扣除項目金額。前述規定比率為：出境游和國內組團游扣除率為80％，國內地接游扣除率為85%?？鄢?扣除項目金額÷旅游營業收入。計稅營業額=旅游營業收入×（1-扣除率）。

　?。?）對不能準確核算營業收入的旅游企業，由主管稅務機關對其計稅營業額進行核定，其當月申報納稅的計稅營業額不得低于其開票金額的50%。即企業月核定計稅營業額高于當月開票金額50%的，按核定計稅營業額繳納營業稅；企業月核定計稅營業額低于當月開票金額50%的，按開票金額50%作為計稅營業額繳納營業稅。

　　二、企業所得稅
　　（一）營業稅實行核定征收的旅游企業，其企業所得稅一律實行核定征收。
　?。ǘI業稅實行查賬征收的旅游企業，若其不能按照會計制度和稅法規定正確核算成本費用、應納稅所得額的，其企業所得稅實行核定征收。
　?。ㄈ嵭泻硕ㄕ魇掌髽I所得稅的，應稅所得率為10%，應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率，應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入，應納稅額=應納稅所得額×25%。

　　三、本通知所稱旅游企業為經我市旅游行政主管部門批準成立，并取得《旅行社業務經營許可證》，從事旅游業務的各類旅游企業，包括旅游游船企業。

　　四、本公告自2013年7月1日起施行。

　　特此公告。