一、請問什么是小型微利企業(yè)？
答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
二、我們單位是符合條件的小型微利企業(yè)，請問今年享受優(yōu)惠有新政策嗎？
答：按照國家稅務(wù)總局2015年第17號公告規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額10萬元以內(nèi)（含10萬元）擴大到20萬元以內(nèi)（含20萬元），并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，今年小微企業(yè)享受優(yōu)惠幅度提高了20%。
三、我們單位是工業(yè)企業(yè)，年末從業(yè)人數(shù)為88人，以前計算口徑是全年按月平均，請問今年是否也按這種計算口徑？
答：原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定：
季度平均值＝（季初值 季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
四、優(yōu)惠備案手續(xù)有變化嗎？是否更加方便？
答：新小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)比原來更為簡便，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。
五、我們單位2015年度的企業(yè)所得稅實行核定征收，請問可否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？
答：符合條件的查賬征收和核定征收小型微利企業(yè)均可享受優(yōu)惠。核定征收方式包括定率征稅和定額征稅。
上一年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年預計可能符合的，在季度（月份）預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
六、季度預繳時怎樣享受優(yōu)惠？
答：1、對于查賬征收企業(yè)而言，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按以下情況處理：本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當停止享受減半征稅政策。本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
2、對核定征收企業(yè)，采用定率征稅的，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，其年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。采用定額征稅的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。
3、本年新辦企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。
七、請問電子報盤文件、年度申報表、預繳申報表、企業(yè)所得稅政策法規(guī)在哪里可以查詢下載？
個人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)問題
答：納稅人可登陸廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.gdltax.gov.cn）、佛山市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://fs.gdltax.gov.cn/）以及佛山市南海去地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.gdltax.gov.cn/portal/fzgb/nh/index.htm）查詢下載。具體納稅事宜可致電納稅服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。
一、國家稅務(wù)總局制定的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）規(guī)定了哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？
答：《辦法》第三條規(guī)定了七類情形為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：（1）出售股權(quán)；（2）公司回購股權(quán)；（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（4）股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；（5）以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
以上情形，股權(quán)已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲取了報酬或免除了責任，因此都應(yīng)當屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點和納稅時點如何確認？
答：《辦法》第十九條規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。也就是說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)。《辦法》第二十條對何時作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時點進行了界定，主要包括六種情形：（1）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（3）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或享受股東權(quán)益的；（4）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；（5）辦法第三條第四至第七項行為已完成的；（6）稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
三、納稅人、扣繳義務(wù)人是如何規(guī)定的？納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要履行哪些義務(wù)？
答：《辦法》第五條規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要履行以下義務(wù)：
1、事先報告義務(wù)
《辦法》第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。
《辦法》第二十二條規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。
2、納稅申報義務(wù)
《辦法》第二十條規(guī)定了在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
3、事后報告義務(wù)
《辦法》第二十二條規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生個人股東或股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。 |
