問
我司近期收到個人所得稅手續費返還，按照相關規定計算繳納增值稅，但是對于該筆收入應該計入營業外收入還是其他業務收入存有疑問，賬務應如何處理？
答
《企業會計準則——應用指南》附錄—《會計科目和主要賬務處理》第6051其他業務收入科目第一條規定，本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現的收入。
第6301營業外收入科目第一條規定，本科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。
《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2005〕365號）第六條規定，……（二）稅務機關對單位和個人未按照法律、行政法規或者委托代征協議規定履行代扣、代收、代征義務的，不得支付“三代”稅款手續費。
……
（六）“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。
參照《大連市國家稅務局關于下發<營改增熱點問題解答>的通知》
問
42.企業從稅務機關取得的代扣代繳企業所得稅和增值稅的手續費，是否需要繳納增值稅？如果繳納增值稅，屬于哪一稅目？（營改增之前，地稅機關不就該項所得征收營業稅。
答
按經紀代理服務繳納增值稅。
根據上述規定，代扣代繳個人所得稅的手續費收入是企業的一項勞務收入，屬于除主營業務活動以外的其他業務收入范疇，應在“其他業務收入”科目核算。
