【提問內容】
居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。
【回復內容】
直接投資一般是指投資者將貨幣資金直接投入投資項目，形成實物資產或者購買現有企業的投資。通過直接投資，投資者便可以擁有全部或一定數量的被投資企業的資產及經營所有權，直接進行或參與對被投資企業的經營管理。
直接投資的主要形式包括:
(1投資者開辦獨資企業，并獨自經營;
(2)與其他企業合作開辦合資企業或合作企業，從而取得各種直接經營企業的權利，并派人員進行管理或參與管理;
(3)投資者投入資本，不參與經營，必要時可派人員任顧問或指導;
(4)投資者在股票市場上買入現有企業一定數量的股票，通過股權獲得全部或相當部分的經營權，從而達到收購該企業的目的。
【提問內容】
是不是按會計準則記入“長期股權投資”所取得的股息、紅利可以免稅，但如果是交易性金融資產、可出售金融資產，所對應的股息、紅利，不是這條所規定的”符合條件的居民企業之間的股息、紅得等權益性投資。
該規定的2、3項，對居民企業更為嚴格對吧，對非居民企業只要持股超過12個月取得的投資收益也可以免稅，但居民企業不行。我這樣理解對嗎？
【回復內容】
是不是按會計準則記入“長期股權投資”所取得的股息、紅利可以免稅，但如果是交易性金融資產、可出售金融資產，所對應的股息、紅利，不是這條所規定的”符合條件的居民企業之間的股息、紅得等權益性投資。
答：不是，是否免稅要按照稅法的規定判斷，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。該規定的
2、3項，對居民企業更為嚴格對吧，對非居民企業只要持股超過12個月取得的投資收益也可以免稅，但居民企業不行我這樣理解對嗎？
答：不對，居民企業持有境內上市公司的股票超過12個月取得股息紅利也是免征企業所得稅的。
【提問內容】綜合題——
1、位于市區的某軟件生產企業，經批準實行增值稅即征即退政策(企業將退還的稅款用于擴大再生產且單獨核算)，企業執行新會計準則，主要開發和銷售動漫軟件，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發生以下業務：
（1）銷售軟件產品給某銷售公司，開具增值稅專用發票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；為生產軟件產品購進原材料，取得增值稅專用發票，發票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。
（2）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。
（3）投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。
（4）企業全年銷售軟件產品應扣除的銷售成本4000萬元。
（5）全年發生銷售費用1500萬元，其中廣告費用1200萬元，另有按銷售收入10%計提并支付給某中介機構的傭金300萬元。
（6）全年發生管理費用700萬元(其中業務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發費用90萬元)。
(7)已計入成本、費用中的實際發生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元；實際發生的職工福利費用60萬元；實際發生的職工教育經費25萬元，其中職工培訓費用10萬元。為員工支付的補充養老保險金額為29.4萬元。
(8)受外部環境因素的影響，企業持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元(企業以公允價值核算)。
（說明：當地政府確定計算房產余值的扣除比例為20%，上年經稅務機關核定未彌補虧損金額102.9萬元）
作為注冊稅務師審核上述年度納稅事項，發現以下問題：
（1）8月份接受捐贈原材料，受贈原材料不用于軟件生產，用于其他生產經營活動，計入資本公積核算。企業取得捐贈方開具的增值稅專用發票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業已認證抵扣。
（2）企業會計未核算增值稅退稅金額、房產稅、營業稅及印花稅。
<1>、根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。作為注冊稅務師幫助企業計算企業所得稅款。
<2>、根據上述資料，回答問題（無需計算金額）。填列申報表。
中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）
類別行次項目金額
利潤總額計算1一、營業收入-
2減：營業成本-
3營業稅金及附加-
4銷售費用-
5管理費用-
6財務費用-
7資產減值損失-
8加：公允價值變動收益-
9投資收益-
10二、營業利潤-
11加：營業外收入-
12減：營業外支出-
13三、利潤總額-
應納稅所得額計算14加：納稅調整增加額-
15減：納稅調整減少額-
16其中：不征稅收入-
17免稅收入-
18減計收入-
19減、免稅項目所得-
20加計扣除-
21抵扣應納稅所得額-
22加：境外應稅所得彌補境內虧損-
23納稅調整后所得（13＋14－15＋22）-
24減：彌補以前年度虧損-
25應納稅所得額-
應納稅額計算26稅率-
27應納所得稅額-
中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）
類別行次項目金額
利潤總額計算1一、營業收入7120
2減：營業成本4000
3營業稅金及附加65.08
4銷售費用1500
5管理費用752.02
6財務費用0
7資產減值損失0
8加：公允價值變動收益-90
9投資收益30
10二、營業利潤742.9
11加：營業外收入455.2
12減：營業外支出0
13三、利潤總額1198.1
應納稅所得額計算14加：納稅調整增加額414.8
15減：納稅調整減少額460
16其中：不征稅收入385
17免稅收入30
18減計收入0
19減、免稅項目所得0
20加計扣除45
21抵扣應納稅所得額0
22加：境外應稅所得彌補境內虧損0
23納稅調整后所得（13＋14－15＋22）1152.9
24減：彌補以前年度虧損102.9
25應納稅所得額1050
應納稅額計算26稅率25%
27應納所得稅額262.5
【回復內容】
應納增值稅=7000×17%－(595＋10.2)=584.8(萬元)
應納營業稅=120×5%=6(萬元)
應納城建稅和教育費附加=(584.8＋6)×(7%＋3%)=59.08(萬元)
營業稅金及附加＝59.08＋6＝65.08(萬元)
【提問內容】利潤總額計算
1一、營業收入7120
2減：營業成本4000
3營業稅金及附加65.08
4銷售費用1500
5管理費用752.02
6財務費用0
7資產減值損失0
8加：公允價值變動收益-90
9投資收益30
10二、營業利潤742.9
11加：營業外收入455.2
12減：營業外支出0
13三、利潤總額1198.1
其中管理費用752.02是怎么算出來我沒看出來謝謝！
【回復內容】
管理費用＝700＋2.1＋49.92＝752.02（萬元）
具體計算過程，您可以對照一下題目的具體解析理解。
【提問內容】
【例題.計算題】某外國企業常駐機構2013年度的經費支出額為300萬元，核定利潤率為15%，營業稅稅率5%，計算該機構2013年度應納稅所得稅稅額。
『正確答案』該機構2013年度應納稅所得稅稅額＝300÷（1－15%－5%）×15%×25%＝14.06（萬元）。
【回復內容】
這是境內有機構的非居民企業，對于機構而言是25%，只有和機構無關的境內所得才是10%。
【提問內容】由于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的所得:
轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額
問：是不是收入全額-財產凈值，再減去稅費和合理的費用啊
【回復內容】是的，理解正確。 |
