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| 如何理解公司的收入確認(rèn)與權(quán)責(zé)發(fā)生制？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：804 |
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| 問：某家物業(yè)公司，有如下兩個(gè)問題涉及收入確認(rèn)： 1、接管的項(xiàng)目中，如有100個(gè)業(yè)主，但在每年的年底總有10%的業(yè)主不交物業(yè)管理費(fèi)，請(qǐng)問在確認(rèn)收入時(shí)，是否要確認(rèn)這部分未交的物業(yè)費(fèi)？在會(huì)計(jì)和稅法上是怎樣規(guī)定的？在這一問題上怎樣理解權(quán)責(zé)發(fā)生制？ 2、收取物業(yè)費(fèi)時(shí)，是預(yù)收方式，如今年已收了明年第一季度的物業(yè)費(fèi)，請(qǐng)問在確認(rèn)收入時(shí)，是否只確認(rèn)今年發(fā)生服務(wù)部分的收入？在會(huì)計(jì)和稅法上是怎樣規(guī)定的？在這一問題上怎樣理解權(quán)責(zé)發(fā)生制？ 答：一、營(yíng)業(yè)稅 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條第一款，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 根據(jù)上述規(guī)定： 1、物業(yè)公司提供的應(yīng)稅行為已經(jīng)完成，確認(rèn)收入的時(shí)間可能會(huì)有兩個(gè)：一是與業(yè)主的物業(yè)服務(wù)書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，二是應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。與業(yè)主是否能按時(shí)交物業(yè)費(fèi)無關(guān)。 2、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。今年預(yù)收明年的物業(yè)費(fèi)，尚未提供應(yīng)稅勞務(wù)，不需要確認(rèn)這部分預(yù)收收入。 二、企業(yè)所得稅 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第（四）款規(guī)定，下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入： 8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。 根據(jù)上述規(guī)定，我們認(rèn)為，物業(yè)服務(wù)均應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 三、會(huì)計(jì)處理 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南第五條規(guī)定，提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件的具體應(yīng)用……（八）長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。 根據(jù)上述規(guī)定，會(huì)計(jì)上應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，對(duì)提供的物業(yè)服務(wù)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。稅前扣除要區(qū)分權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 合理運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則優(yōu)化企業(yè)所得稅政策 企業(yè)所得稅稅前扣除原則解析 一次性收取房租如何確認(rèn)收入 租金收入條款和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例不矛盾嗎？ 未繳納的稅金稅前扣除政策分析 處理好財(cái)稅政策原則與條款的關(guān)系 預(yù)提的利息費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前可否扣除？ 年終結(jié)賬注意事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)提示 房地產(chǎn)項(xiàng)目結(jié)算后取得的發(fā)票如何處理 預(yù)收的租金營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策對(duì)比分析 當(dāng)年未提折舊過期能否補(bǔ)救 稅前扣除幾個(gè)原則在所得稅管理中的具體運(yùn)用 跨期收入如何計(jì)征營(yíng)業(yè)稅、所得稅 掌握原則理解政策—談企業(yè)所得稅立法原則的考量 營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則新舊政策變化小結(jié) 跨年度稅費(fèi)的財(cái)稅處理規(guī)范 簡(jiǎn)評(píng)青島所得稅解答的幾個(gè)爭(zhēng)議問題 跨期發(fā)票能否所得稅稅前扣除？ 準(zhǔn)確理解“實(shí)際發(fā)生”，計(jì)算企業(yè)所得稅 清晰反映完整往來類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方法探討 |
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