問：《國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司關于2009年度稅收自查有關政策問題的函》（企便函[2009]33號）已作廢。企業(yè)租房辦公，企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水電無法取得水電發(fā)票的，房東只給企業(yè)開具普通收據(jù)或白條。 企業(yè)能否以收據(jù)或白條、雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票復印件，經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進行稅前扣除？ 答：《國家科務總局關于四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復》（國稅函[2009]537號）規(guī)定，四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時收取的轉(zhuǎn)供能源服務費屬于價外費用，應一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 根據(jù)上述規(guī)定，房東向企業(yè)（承租者）收取水電費，對于房東而言，屬轉(zhuǎn)供水電的銷售貨物行為，房東應繳納增值稅。房東向企業(yè)銷售水電，按照《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。”企業(yè)應向房東取得發(fā)票。
企業(yè)取得房東開具的收據(jù)或白條，不屬于發(fā)票。按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。該項支出不得在稅前扣除。 但有的地方有較寬松的政策，如《江蘇省地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]13號）規(guī)定，企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可予以稅前扣除。 非供水供電單位和個人收取水電費使用票據(jù)及相關稅收政策問題評析
金融機構租賃房屋產(chǎn)生的水電費稅前列支財稅政策分析
榕國稅流[2000]385號承租經(jīng)營場所的納稅人水電費增值稅進項稅額抵扣問題
|
