問：公司購(gòu)入一臺(tái)屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)按規(guī)定從我公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。請(qǐng)問，在計(jì)算企業(yè)所得稅投資抵免額時(shí)，可否抵免這筆增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]256號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，按相關(guān)規(guī)定可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
因此，你公司在將設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免時(shí)，可抵免的專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
