一、財(cái)政性資金的納稅調(diào)整
納稅人取得的財(cái)政性資金，同時(shí)符合財(cái)稅（2011）70號(hào)文件所列三個(gè)條件，可判斷為所得稅上的不征稅收入，不符合條件的屬于所得稅上的征稅收入。
如果作為征稅收入處理，也有可能存在稅會(huì)的時(shí)間性差異。會(huì)計(jì)上按照相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，可能在受益期間確認(rèn)收入。而所得稅上必須于實(shí)際取得年度一次性確認(rèn)收入。兩者的時(shí)間性差異，在5020“未按權(quán)責(zé)制調(diào)整表”進(jìn)行納稅調(diào)整。
如果作為不征稅收入處理，稅會(huì)差異的調(diào)整在5040“專項(xiàng)用途財(cái)政性資金調(diào)整表”及5080“資產(chǎn)折舊調(diào)整表”調(diào)整。所得稅上的不征稅收入可用二句話描述：收入不作收入、支出不作支出。具體調(diào)整方法：會(huì)計(jì)上在從遞延收益轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入科目或其他收益科目時(shí)，會(huì)計(jì)上計(jì)入了當(dāng)期損益，所得稅上不作收入，在5040表第4列“計(jì)入本年損益的金額”進(jìn)行納稅調(diào)減。同時(shí)會(huì)計(jì)上相關(guān)支出計(jì)入了“管理費(fèi)用”等科目，而稅法上不征稅收入對(duì)應(yīng)支出，不能在稅前列支，故在5040表11列“費(fèi)用化支出金額”進(jìn)行納稅調(diào)增。如果不征稅收入用于購置固定資產(chǎn)等用途，相對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，相當(dāng)于稅收上沒有折舊，而會(huì)計(jì)上仍可按原值計(jì)提折舊，二者差異最終通過5080表第3列“會(huì)計(jì)折舊額”與第5列“稅收折舊額”從而反映在第9列進(jìn)行調(diào)整。
不征稅收入還有60月未用完、必須轉(zhuǎn)所得稅上收入的規(guī)定。這在5040表14列“應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入”列次調(diào)整。需要注意的是，這里調(diào)整僅指60月未用完、會(huì)計(jì)上沒有計(jì)入收入的部份。
二、權(quán)益法核算下長期股權(quán)投資的調(diào)整
采取權(quán)益法核算的長投，會(huì)計(jì)核算和所得稅處理都比較復(fù)雜，稅會(huì)調(diào)整也遠(yuǎn)比成本法調(diào)整起來麻煩。所得稅處理上二大原則：一是所得稅上按歷史成本為基礎(chǔ)，二是股息紅利的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為股東會(huì)作出利潤分配日期。
權(quán)益法下對(duì)取得長投的負(fù)商譽(yù)，如花100取得了對(duì)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)份額120的股權(quán)，會(huì)計(jì)上20計(jì)入了營業(yè)外收入，所得法上20不作收入，在5000第5行進(jìn)行納稅調(diào)減。同時(shí)，會(huì)計(jì)上長投成本為120，所得稅按100作計(jì)稅基礎(chǔ)，在股權(quán)處置時(shí)在5030表通過稅會(huì)成本差異從而體現(xiàn)稅會(huì)處置所得差異。
權(quán)益法下長投核算，需要按被投資企業(yè)凈損益變化，計(jì)入投資收益。稅法上在作出分配時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理，在沒有分配、會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益時(shí)，在5030表進(jìn)行調(diào)減。在實(shí)際分配、會(huì)計(jì)上已計(jì)入收益時(shí)，在5030表進(jìn)行調(diào)增，同時(shí)符合免稅條件股息紅利必須在7011表作稅收優(yōu)惠處理。
三、從合伙企業(yè)分回利潤會(huì)不會(huì)重復(fù)調(diào)整？
新申報(bào)表在5000納稅調(diào)整表增設(shè)了一列“有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，專門用于調(diào)整從合伙企業(yè)分得的所得額。部份企業(yè)通過“投資收益”科目核算分回來的利潤，在填申報(bào)表時(shí)不需再通過5030“投資收益調(diào)整表”調(diào)整，而直接在5000表第41行調(diào)整，這樣的對(duì)應(yīng)關(guān)系更加清晰。
合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，合伙企業(yè)采取“先分后稅”，這里的分是指“應(yīng)劃分”而不是“實(shí)分得”。“應(yīng)分未分”時(shí)在41行納稅調(diào)增，“實(shí)分但已按應(yīng)分作了調(diào)整的”在41行作納稅調(diào)減。
法人合伙人從合伙企業(yè)分得的所得額，不屬于居民企業(yè)間股息紅利，不能作免稅收入處理。
對(duì)合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的利息股息紅利、涉農(nóng)所得等，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅有不一樣的穿透規(guī)則，法人合伙人通過合伙企業(yè)對(duì)外投資取得股息紅利，一般不視為“直接投資”，要繳企業(yè)所得稅。
