蘇州市昆山地稅局運用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅風險識別模型，成功查獲了一起非居民企業(yè)在境外采用“平價轉(zhuǎn)讓”股權(quán)方式逃避繳納企業(yè)所得稅的案件，向注冊于英屬維爾京群島的某公司追繳入庫非居民企業(yè)所得稅641.69萬元，并按規(guī)定加收利息30.54萬元。
昆山市作為全國外向型經(jīng)濟比較密集的地區(qū)之一，現(xiàn)有注冊登記外資企業(yè)5000多家，涉及的國家或地區(qū)多達43個。近年來，昆山涉外股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易十分活躍，其中不少股權(quán)交易雙方均為境外納稅人，且交易和支付地點都發(fā)生在境外，被投資方所在地的稅務(wù)機關(guān)不僅很難及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓的真實情況，而且調(diào)查取證也相當困難，需要借鑒運用相關(guān)學科的原理和方法，建立專門的風險識別模型，防范和控制稅收流失風險。昆山地稅自去年四月實施稅源專業(yè)化管理改革以來，以風險管理為導向，以信息管稅為依托，以資產(chǎn)評估理論和經(jīng)濟等價交換規(guī)律為依據(jù)，圍繞影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的關(guān)鍵要素，設(shè)計并構(gòu)建成功“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅風險識別模型”。
該模型包含所得稅申報差異額一級指標和投資者股權(quán)減持比例、土地保有增值額、房屋評估增值額、在建工程增值額、存貨變現(xiàn)增值額、投資收益確認額等六個二級指標，通過相關(guān)指標對比分析，揭示非活躍市場的股權(quán)轉(zhuǎn)讓真實交易價格，為識別和應(yīng)對自然人、非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)而涉及的所得稅風險提供參考。該模型獲2011年度全省稅收風險識別模型競賽一等獎。
該局運用“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅風險識別模型”發(fā)現(xiàn)了英屬維爾京群島某公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)存在的異常情況。在隨后的調(diào)查核實過程中，納稅人對稅收管轄權(quán)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格等提出了異議和疑問。稅務(wù)人員依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》、《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》等規(guī)定，作出了相應(yīng)辯駁和解釋說明。
經(jīng)過幾番波折后，通過協(xié)商判定，公司同意以風險識別模型推算的被轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)總價值為基礎(chǔ)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格1.06億元，扣除股權(quán)取得成本，計算繳納非居民企業(yè)所得稅和相關(guān)利息。
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