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| 報廢的原材料和產(chǎn)成品如何計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：626 |
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| 有一食品生產(chǎn)加工企業(yè)，于年末處理財產(chǎn)損益時，將報廢的原材料和已經(jīng)過期的產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”科目，請問因此涉及的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)如何計算？ 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：”下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：．．．（五）非正常損失的購進(jìn)貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。” 您所述該食品生產(chǎn)加工企業(yè)，將報廢的原材料和已經(jīng)過期的產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”科目時，涉及的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額包括兩部分：報廢的原材料購進(jìn)時發(fā)生的進(jìn)項稅額和已經(jīng)過期的產(chǎn)成品耗用的原材料購進(jìn)時發(fā)生的進(jìn)項稅額，兩項進(jìn)項稅額均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。 一般的貨物在計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的時候，直接用賬面成本乘以增值稅稅率計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。但是對于實行抵扣率計算進(jìn)項稅的情況，比如購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的13%、購進(jìn)免稅廢舊物資的10%和支付運費的7%，在進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的時候要用賬面成本/（1－抵扣率）×抵扣率來計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅。 |
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