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| 國稅發(fā)[2006]56號 修訂企業(yè)所得稅納稅申報表 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1080 |
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| 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知 [全文失效] 2006-04-18 國稅發(fā)[2006]56號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知 國稅發(fā)[2008]101號 關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補(bǔ)充通知 國稅函[2008]1081號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院： 近年來，隨著企業(yè)所得稅政策的不斷完善和企業(yè)財務(wù)會計制度的調(diào)整變化，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅納稅申報表》已不能全面體現(xiàn)和貫徹企業(yè)所得稅政策及征管的要求。為貫徹落實(shí)全國所得稅管理工作會議精神，按照企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，配合匯算清繳改革，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅納稅申報，總局重新設(shè)計了企業(yè)所得稅納稅申報表。現(xiàn)將新的《企業(yè)所得稅納稅申報表（試行）》（以下簡稱“新申報表”）印發(fā)給你們，并就新申報表的推廣應(yīng)用工作有關(guān)事項通知如下： 一、高度重視新申報表的推廣應(yīng)用工作 新申報表是根據(jù)1998年以來企業(yè)所得稅政策調(diào)整變化的情況，在認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行申報表設(shè)計、使用的經(jīng)驗和不足、廣泛征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人意見的基礎(chǔ)上，設(shè)計改進(jìn)的。推廣應(yīng)用新申報表是企業(yè)所得稅征收管理的一項重要工作，是完善企業(yè)所得稅匯算清繳的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，也是對納稅人優(yōu)化服務(wù)的體現(xiàn)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對此要切實(shí)提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，認(rèn)真做好新申報表的推廣應(yīng)用工作，要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定切實(shí)可行的推廣應(yīng)用實(shí)施方案，并認(rèn)真組織實(shí)施；要加強(qiáng)指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)和解決新申報表推廣應(yīng)用當(dāng)中的問題。 二、認(rèn)真做好新申報表的宣傳培訓(xùn)工作 為了讓基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人完整、準(zhǔn)確地理解新申報表的內(nèi)容、含義和邏輯關(guān)系，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視新申報表的宣傳培訓(xùn)工作。在今年6月30日前，要通過多種渠道和方式，及時組織基層征管一線的稅務(wù)干部和納稅人、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)、宣傳和培訓(xùn)，及時掌握新申報表的內(nèi)容、含義和邏輯關(guān)系及填報方法，適應(yīng)新申報表的填報要求，提高企業(yè)所得稅納稅申報的質(zhì)量。 三、推廣應(yīng)用新申報表的時間安排和要求 推廣應(yīng)用新申報表采取分階段、分步驟的方式進(jìn)行。 （一）2006年5月1日至6月30日試用新申報表。總局確定廣東省珠海市國稅局、山東省濟(jì)南市地稅局為試用單位。其他省市可以自行確定試用范圍。試點(diǎn)中的問題請及時向總局反映。 （二）2006年7月1日起全國統(tǒng)一使用新申報表。現(xiàn)行申報表（包括總局制定和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)自定的申報表）同時停止使用。 （三）各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2006年6月30日前，根據(jù)填報新申報表的要求，及時修改企業(yè)所得稅征管軟件或者納稅申報軟件業(yè)務(wù)需求，據(jù)此升級企業(yè)所得稅征管軟件或者納稅申報軟件，確保新申報表按期實(shí)施。 為配合新申報表的使用，總局將開發(fā)配套軟件，軟件下發(fā)時間另行發(fā)文。 （四）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立全局意識，按照上述時間安排和要求推廣應(yīng)用新申報表，不得推遲新申報表的實(shí)施時間，不得改變新申報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。在推廣應(yīng)用中如有問題，請及時向總局反映。 四、需要明確的有關(guān)項目的計算口徑 為保證新申報表準(zhǔn)確填報和邏輯審核，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，對新申報表中涉及的有關(guān)項目計算口徑明確如下： （一）允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈的計算基數(shù)為申報表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”。 （二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出符合稅收規(guī)定的，允許按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的 150%扣除，但不得使申報表主表第16-17-18+19-20行的余額為負(fù)數(shù)。 （三）申報表主表第2行“投資收益”中股息性質(zhì)的所得，為被投資單位向納稅人的實(shí)際分配額，包括現(xiàn)金股息、股票股息和其他形式的分配額。在此行不做還原計算。 （四）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。 （五）查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除的基數(shù)。 shui5.cn備注：看了后總覺得這規(guī)定似曾相識，查了查，原來國稅發(fā)[1997]191號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》對此早就有過明確： 一、關(guān)于納稅檢查中查出問題的處理 (一)對納稅人查增的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。 (二)在減免稅期間查出的問題，屬于盈利年度查增所得額部分，對減稅企業(yè)、單位要按規(guī)定補(bǔ)稅、罰款，對免稅企業(yè)、單位可只作罰款處理；屬于虧損年度多報虧損的部分，應(yīng)依照關(guān)于納稅人虛報虧損的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 (三)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為計算公益性、救濟(jì)性捐贈的基數(shù)。 稅法早就明確了的問題，不知56號文有什么必要再重申，留點(diǎn)空間明確其他需要說明的問題不好嘛。 另：不知外企是否有類似的規(guī)定？找半圈沒找到。 （六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)的計算基數(shù)。 五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的〈企業(yè)所得稅納稅申報表〉的通知》（國稅發(fā)[1998]190號）自2006年7月1日起廢止。 附件: 1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及填表說明 2.《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表》及填表說明 3.《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用核定征收企業(yè)）》及填表說明 附件下載:rar 文件 長期掛賬應(yīng)付款項與應(yīng)交所得稅財稅政策分析 |
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