現在正值2014年度企業所得稅匯算清繳期間，查賬征收和核定征收的納稅人使用的都是2014年版的企業所得稅申報表，尤其是查賬征收的納稅人適用的新版企業所得稅申報表多達41張，那么有哪些申報表是必須要填報的呢？這是很多納稅人都迫切想知曉的，筆者為此綜合現有的相關規定歸納如下。
稅總所便函[2015]21號國家稅務總局所得稅司關于企業所得稅年度納稅申報表部分填報口徑的通知
實行查賬征收的企業所得稅納稅人，必須報送的有：《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業基礎信息表（A000000）》、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》。
《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，應根據自身的業務情況，選擇“填報”或“不填報”的申報表。凡涉及的就選擇“填報”，并完成該表格相關內容的填報；不涉及的則選擇“不填報”，對選擇“不填報”的表格均無需填報，也不需以零數據上報稅務機關。
《企業基礎信息表（A000000）》為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、主要會計政策、股東結構和對外投資情況等。納稅人填報申報表時，首先填報此表并為后續申報提供指引。另外，查賬征收的符合條件的小型微利企業，在享受減低稅率和減半征稅的稅收優惠時，只需通過填報此表的“從業人數、資產總額、從事國家非限制和禁止行業”等欄次自動履行備案手續，無需稅務機關事先審核批準和再另行報送其他資料進行專門備案。
《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）（A100000）》為必填表。體現企業所得稅計稅流程，即在會計利潤的基礎上，按照稅法進行納稅調整，計算應納稅所得額，扣除稅收優惠數額等，最后計算應補（退）稅款。此表是納稅人計算申報繳納企業所得稅的主表。
其他納稅申報表（附表）由納稅人根據企業的涉稅業務選擇是否填報。但是應注意，在納稅調整項目明細表（A105000～A105120）系列，有3張雖名為納稅調整項目表，卻系即便不存在納稅調整事項，但只要有相應稅前扣除事項發生，就需報送的“發生即填報”的申報表：
《職工薪酬納稅調整明細表（A105050）》適用于發生職工薪酬等相關支出及存在納稅調整項目的納稅人填報。為加強企業職工薪酬的企業所得稅和個人所得稅比對分析，只要發生了職工薪酬的稅前扣除事項即使不需進行納稅調整，納稅人也需填報此表。
《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表（A105080）》適用于發生資產折舊、攤銷及存在資產折舊、攤銷納稅調整的納稅人填報。也就是只要發生了資產折舊、攤銷的稅前扣除事項即使沒有稅會差異的納稅調整，也需填報此表。
《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）》適用于發生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。也就是只要發生了資產損失（含清單申報和專項申報）的稅前扣除事項即使沒有稅會差異的納稅調整，也需填報此表。
此外，《減免所得稅優惠明細表（A107040）》適用于享受減免所得稅優惠的納稅人填報。因此，符合條件的小型微利企業，根據稅法及相關稅收政策規定享受減低稅率、減半征稅的優惠政策時，必須填寫此表報送本年發生的減免企業所得稅優惠情況。
再者，在國家稅務總局對核定征稅企業的所得稅納稅申報表完成修訂之前，采用核定應稅所得率方式繳納企業所得稅的納稅人，仍使用《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》辦理2014年度企業所得稅匯算清繳。定率征稅的小型微利企業也可以享受減低稅率、減半征稅的優惠政策，但因其使用的所得稅納稅申報表未反映“從業人數、資產總額”情況，在辦理2014年度企業所得稅匯算清繳時，仍需按照現行規定對“從業人員、資產總額”等進行備案。 |
