|
|
|
|
| 延遲收到租賃款如何確認納稅義務時間？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：778 |
| |
| 問：我公司就自有商業(yè)物業(yè)出租給A公司，根據(jù)出租合同約定：2010年3月1日交付A公司，月租金5萬元，2010年3月31日A公司須支付2010年3－12月的租金50萬元（5×10）。2010年3月1日，我公司按合同約定交付A公司租賃商業(yè)物業(yè)，到2010年3月31日我公司未能按合同約定收到租賃款50萬元。經(jīng)催收，2010年6月2日才收到50萬元的租賃款。 請問50萬元租賃款的營業(yè)稅納稅義務時間是“2010年3月31日”，還是“2010年6月2日”？ 答：《營業(yè)稅暫行條例》第十二條第一款規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。 第二十五條第二款規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 根據(jù)上述規(guī)定及問題所述情況，50萬元租賃款的納稅義務發(fā)生時間應為合同約定的2010年3月31日。 |
|
|
|
|
|
