深圳市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知
深國稅發(fā)[2012]82號 2012.6.21
各區(qū)國家稅務(wù)局，各基層分局：
現(xiàn)將《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補(bǔ)充貫徹意見如下，請一并執(zhí)行。
一、以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，以及既生產(chǎn)上述三類產(chǎn)品，又生產(chǎn)其他貨物或者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、或者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的增值稅一般納稅人(以下簡稱“試點(diǎn)納稅人”)，自2012年7月1日起(所屬期)均應(yīng)按規(guī)定納入本次農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的試點(diǎn)范圍。
二、我市試點(diǎn)納稅人共11戶(見附件1：《適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法企業(yè)統(tǒng)計表》，以下簡稱《統(tǒng)計表》)。請各單位務(wù)必對照《統(tǒng)計表》查漏補(bǔ)缺，如發(fā)現(xiàn)有符合條件但未填列在《統(tǒng)計表》的納稅人，應(yīng)及時補(bǔ)增。同時統(tǒng)一組織調(diào)查摸底和實(shí)地盤庫工作，一方面了解試點(diǎn)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的基本情況；生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品種類、耗用農(nóng)產(chǎn)品情況；生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本情況；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的情況；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品)的情況等。另一方面對納稅人期初庫存產(chǎn)品及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫，協(xié)助納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況填寫《耗用農(nóng)產(chǎn)品比率計算表》(見附件2)及《庫存農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出核定表》(見附件3)，并按規(guī)定于6月底前將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅作轉(zhuǎn)出處理。
三、試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)已公布扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分液體乳及乳制品等產(chǎn)品應(yīng)按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，生產(chǎn)其他納入試點(diǎn)范圍的產(chǎn)品原則上暫按成本法核定。如試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)的產(chǎn)品能提供國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行參照，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請并經(jīng)核定公告后，按投入產(chǎn)出法確定扣除標(biāo)準(zhǔn)。
四、試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)年1月15日前(2012年為7月15日前)或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《深圳市試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請表》(見附件4)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對有關(guān)資料進(jìn)行實(shí)地審核并簽署意見后上報市局(貨物和勞務(wù)稅處)。
五、為確保農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作的順利進(jìn)行，市局將成立由貨物和勞務(wù)稅處、政策法規(guī)處等部門組成的扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組，負(fù)責(zé)對上報的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除相關(guān)資料進(jìn)行審核，必要時進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)，確定企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)后下發(fā)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公告實(shí)施。
六、試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，是完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制，監(jiān)管虛開收購發(fā)票的有效手段。各單位應(yīng)高度重視，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)文件相關(guān)內(nèi)容。同時注意加強(qiáng)對試點(diǎn)納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作，確保農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策落實(shí)到位。
附件：
1.適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法企業(yè)統(tǒng)計表
2.耗用農(nóng)產(chǎn)品比率計算表
3.庫存農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出核定表
4.深圳市試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請表 |
