《深化財(cái)稅體制改革總體方案》吹響了新一輪財(cái)稅體制改革的進(jìn)軍號(hào)，改革重點(diǎn)鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。為何此次改革重點(diǎn)是這六大稅種？我們?cè)撊绾握暣舜呜?cái)稅改革？
國家有兩大經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具：一是金融工具，通過發(fā)行貨幣量調(diào)整經(jīng)濟(jì)；二是財(cái)稅政策，通過稅收體系調(diào)整經(jīng)濟(jì)。通常情況下，國家想促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，金融調(diào)控就松一些，多放些水養(yǎng)魚。如果國家想鼓勵(lì)某個(gè)行業(yè)發(fā)展，就會(huì)從稅收方面多給些政策和優(yōu)惠。
近日，中共中央政治局審議通過了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，吹響了新一輪財(cái)稅體制改革的進(jìn)軍號(hào)。改革重點(diǎn)鎖定六大稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。為何此次改革重點(diǎn)是這六大稅種？我們?nèi)绾握暣舜呜?cái)稅改革？
調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈的生存結(jié)構(gòu)
我們知道，2012年1月，營業(yè)稅改增值稅開始在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)。現(xiàn)在營改增的范圍已在全國推廣。今年6月電信行業(yè)也納入營改增。營改增行業(yè)范圍和地域的擴(kuò)大，對(duì)大多數(shù)企業(yè)來說是一件好事，因?yàn)槎惤鹂梢缘挚邸?013年，營改增減稅超過1400億元左右。
但對(duì)于有些企業(yè)稅負(fù)沒有減，反而增加了。例如，交通業(yè)的稅負(fù)增加了，服務(wù)行業(yè)的一般納稅人稅負(fù)增加了，服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人稅負(fù)減少了。稅負(fù)增加得最多的是企業(yè)所得稅，因?yàn)楫?dāng)整個(gè)行業(yè)都是增值稅的時(shí)候，假發(fā)票就沒生存的空間，很多企業(yè)的所得稅就沒法做假了，所得稅自然就沒法逃避。
調(diào)整國家和企業(yè)之間的分配關(guān)系
從收入的總體角度來講，流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)稅、證券交易稅等）是國家和企業(yè)分配的第一個(gè)環(huán)節(jié)。因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅不管企業(yè)是否盈利，只要你經(jīng)營，就要納稅。如果國家在流轉(zhuǎn)稅方面降低稅收，那就意味著國家要降低和企業(yè)分配收入的比率。
比如，企業(yè)收入100元，如果按照上市公司的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來講，稅金大概占到收入的10%，也就是10元。房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)高一些，從萬科2013年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來看，營業(yè)稅金及附加占收入的比例為10.59%，所得稅占收入的比例為5.24%，合計(jì)稅金占收入的比例為15.83%。那就說，100元收入，國家拿走15.83元。稅負(fù)最高的是銀行業(yè)，從浦發(fā)銀行(600000,股吧)2013年度的數(shù)據(jù)來看，營業(yè)稅金及附加占收入的6.81%，所得稅占稅收入的比例為12.65%，合計(jì)為19.46%。
在上市公司中，銷售凈利率到10%以上的就是好企業(yè)，多數(shù)生產(chǎn)型企業(yè)平均銷量凈利率在4%～6%的水平。像承德露露(000848,股吧)的銷售凈利率超過10%，萬科、保利、浦東發(fā)展銀行、工商銀行(601398,股吧)都可以超過，但大多數(shù)企業(yè)達(dá)不到。所以，如果我們國家想刺激經(jīng)濟(jì)，搞活經(jīng)濟(jì)，降低企業(yè)稅負(fù)是最好的方式。以浦東發(fā)展銀行為例，2013年浦東發(fā)展銀行的銷售凈利率為41.18%。國家從收入中分走19.46%，所以做銀行企業(yè)自己留的比交給國家的多。但大多數(shù)生產(chǎn)型企業(yè)的日子沒有銀行和房地產(chǎn)那么好過。因此，國家下一個(gè)調(diào)控的方向應(yīng)該是降低銀行的利息，因?yàn)殂y行利息降低2%～4%都可以活下來。我們期待這樣的日子早點(diǎn)到來。 |
