在前期保持較快增幅后，國內(nèi)增值稅在9月份首次出現(xiàn)負(fù)增長，-1.2%的增幅表明減稅降費效果正在顯現(xiàn)。
在眾多減稅降費舉措中，與企業(yè)相關(guān)的稅種除了增值稅外，企業(yè)所得稅的關(guān)注度也頗高。1~9月份，企業(yè)所得稅收入為30754億元，同比增長12.5%，這一數(shù)字僅次于國內(nèi)增值稅47356億元規(guī)模，是13項稅種中的第二大稅種。
過去10年，企業(yè)所得稅的改革一直堅持微調(diào)步伐。
從《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》到《企業(yè)所得稅法實施條例》，國家對企業(yè)所得稅的稅前扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、小型微利企業(yè)優(yōu)惠等都出臺了更有利于企業(yè)發(fā)展的政策。
“隨著外部環(huán)境的改變，以及更大力度減稅降費效果的顯現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)所得稅稅率下調(diào)應(yīng)該提上日程，并盡快啟動改革。”一位財稅界人士在和監(jiān)管部門人士座談時提出了該意見。
十年首次修法
“《企業(yè)所得稅法》實施10年，去年迎來第一次修訂審議，但當(dāng)時草案并未涉及稅率調(diào)整事宜，相當(dāng)于為未來的改革留了一個口子。”上述財稅界人士告訴記者。
2017年2月，十二屆全國人大常委會第二十六次會議召開，會議審議國務(wù)院關(guān)于提請審議企業(yè)所得稅法修正案草案的議案。這是《企業(yè)所得稅法》自2007年3月獲全國人大通過后，時隔10年來的第一次修訂。
彼時，《企業(yè)所得稅法》的修訂只是小范圍調(diào)整，并主要做配套措施，因此稅率調(diào)整事項并不在討論范圍中，但是對于降低稅率的呼聲一直在輿論中存在。“不過，相比其他方面的修訂工作，降低稅率涉及的細節(jié)問題較多，所以目前這項工作進展緩慢。”上述財稅界人士分析。
和降低稅率相比，這10年來，企業(yè)所得稅在小型微利企業(yè)的減稅政策則有了明顯擴大。
根據(jù)政策要求，自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對小型微利企業(yè)出臺利好政策，有利于提高就業(yè)和增強社會穩(wěn)定性。
除此之外，稅收優(yōu)惠未備案也能享受稅收優(yōu)惠，減輕了納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。
今年，國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此，企業(yè)不用再備案，可以自行享受稅收優(yōu)惠。
而此前的政策是企業(yè)沒有向稅務(wù)機關(guān)備案，則不得享受稅收優(yōu)惠。
對于這一變化，安永稅務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受采訪時表示，企業(yè)在享受所得稅優(yōu)惠政策時，權(quán)利和義務(wù)并存。“雖然流程得以簡化，但相關(guān)的責(zé)任和后果也都將由納稅人自行承擔(dān)。”
該人士建議，企業(yè)在享受所得稅優(yōu)惠政策的同時更應(yīng)保持對稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)謹(jǐn)管控，妥善管理和保存相關(guān)備查資料并保持與稅務(wù)機關(guān)及專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)的積極溝通。
更大減稅動作
“今年以來，美國實施了新的稅改政策，改革之后，聯(lián)邦公司所得稅稅率從15%-35%調(diào)整到21%，美國稅率調(diào)整對全球稅率改革造成了外部環(huán)境。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為。
這一判斷，也和安永方面近期的分析相類似。
安永新加坡企業(yè)稅務(wù)咨詢合伙人吳小慧在接受采訪時表示，對于企業(yè)所得稅的改革，目前全球范圍內(nèi)都在調(diào)低其適用稅率，目的也是希望給企業(yè)更大的發(fā)展空間和投資動力。“中國的減稅降費工作也有了很多的嘗試，在全球大趨勢背景下，未來中國在這方面應(yīng)該也會做一些調(diào)整。”
“我們正在抓緊研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費措施，進一步降低企業(yè)成本，激發(fā)市場活力。”10月18日，財政部三季度財政數(shù)據(jù)通報會上，財政部稅政司副巡視員袁海堯做上述分析。
對于未來更大規(guī)模的減稅力度，多位市場人士給出了判斷。
“更大規(guī)模的減稅舉措，除了增值稅稅率合并以及下調(diào)措施外，于企業(yè)而言，更多應(yīng)該是企業(yè)所得稅稅率的調(diào)整，根據(jù)測算，下調(diào)2-3個百分點對全年的稅收影響并不大”。10月19日，部分財稅方面的人士如此分析。
目前，企業(yè)所得稅因納稅人不同，適用的稅率也不同，基本稅率是25%，低稅率是20%。
記者了解到，我國企業(yè)所得稅稅率上一次調(diào)整也經(jīng)過大量測算。財政部曾利用系統(tǒng)已有稅源數(shù)據(jù)，對全國68000戶企業(yè)進行了多達百項指標(biāo)的模擬測算，最終才決定將企業(yè)所得稅稅率從33%調(diào)整為25%。
“目前利用大數(shù)據(jù)手段，上述工作的采集也變得更有效率，包括稅源屬地、企業(yè)性質(zhì)以及樣本選擇等內(nèi)容都可以更豐富，但最終決定改革推進進度的還在更高層面的決策。”上述財稅界人士分析。
袁海堯在通報中稱，當(dāng)前我國經(jīng)濟運行穩(wěn)中有變，面臨一些新問題新挑戰(zhàn)，外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，廣大市場主體期盼進一步出臺更大力度的減稅降費政策措施。
他指出，減稅降費具有多重效應(yīng)，不僅僅只是為企業(yè)減負(fù)，同時還在擴大就業(yè)、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、培育新動能成長、促進擴大消費需求等方面發(fā)揮了重要作用，短期看減少了財政收入，長期看增強了經(jīng)濟創(chuàng)新力和競爭力，是以政府收入做“減法”換取企業(yè)效益做“加法”、市場活力做“乘法”。
楊志勇則認(rèn)為，當(dāng)前我國企業(yè)所得稅稅率應(yīng)從25%下調(diào)至20%，稅率下降5個百分點，并不算特別大幅度的下降。
