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| 從查找出口貨主入手揭開騙稅蓋子 |
| 發(fā)布時間：2015/7/16 來源： 閱讀次數(shù)：926 |
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騙稅案，尤其是“異地報關(guān)、兩頭在外”的外貿(mào)出口企業(yè)騙稅案，應(yīng)該怎么查？從哪兒選取突破口？如何以點帶面最終查清案件？通過本案的查處與分析，稽查人員或許可從中得到一些啟發(fā)。
異地報關(guān)，兩頭在外
紡織企業(yè)偽造單證騙取出口退稅
廣西防城港市國稅局、公安局成立聯(lián)合專案組，對某紡織公司涉嫌出口騙稅開展調(diào)查。經(jīng)過180多個日夜的不懈努力，輾轉(zhuǎn)青島、濟南、上海、深圳、廣州、天津等地市取證，調(diào)取案件材料2萬多份，最終撕開了違法分子布設(shè)的騙稅偽裝，共抓獲犯罪嫌疑人7人。目前，涉案人員已受到法律嚴(yán)懲。
一份虛開通知單加重企業(yè)嫌疑
2012年，根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收專項檢查統(tǒng)一部署，防城港市國稅局稽查局結(jié)合進出口稅收管理部門通報的異常信息，經(jīng)選案分析，決定對某紡織有限公司立案檢查。
在案件稽查過程中，稽查人員接到了云南省國稅局稽查部門發(fā)來的《已證實虛開通知單》，通知單中稱，云南嵩明縣某公司為防城港市某紡織公司虛開增值稅專用發(fā)票161份，涉及稅額240多萬元。
經(jīng)稽查部門初查，發(fā)現(xiàn)某紡織公司從2009年以來一直采取“異地報關(guān)、兩頭在外”的出口經(jīng)營模式。結(jié)合云南省國稅局稽查部門的函件信息，稽查人員認為，該公司具有利用虛開增值稅專用發(fā)票實施出口騙稅的重大嫌疑。
防城港市國稅局將相關(guān)案情通報公安機關(guān)，公安機關(guān)迅速立案。為加大查辦力度，順利偵破案件，公安機關(guān)和國稅機關(guān)抽調(diào)得力干警和稽查骨干，成立聯(lián)合專案組開展聯(lián)合調(diào)查。2013年8月27日，該案被列為公安部和國家稅務(wù)總局集中打擊騙取出口退稅專項行動聯(lián)合督辦的13個重點案件之一。
順查遇阻，逆查獲突破
專案組從某紡織公司取得虛開增值稅專用發(fā)票的違法線索入手，對企業(yè)購進貨物直至申報退稅的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開展調(diào)查。
經(jīng)查，云南嵩明某公司不具備相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，沒有貨物發(fā)出，其性質(zhì)屬于無貨虛開。但稅警雙方掌握的現(xiàn)有證據(jù)尚不能排除某紡織公司善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，并有實際貨物出口的可能性。同時，如果要確定該公司屬惡意取得虛開增值稅專用發(fā)票，需要有資金回流等讓他人為企業(yè)虛開發(fā)票的確鑿證據(jù)，而這通常需要較長的取證時間，且查證過程中存在諸多不確定性，難度較大。
在對當(dāng)前騙稅違法犯罪的主要作案手法討論分析后，專案組認為，假設(shè)該企業(yè)是無貨物購進取得虛開增值稅專用發(fā)票，那么出口環(huán)節(jié)的貨物必然不是該公司親自出口，而應(yīng)是采取“配貨、配單、配票”的方式，將他人的貨物冒用到自己公司名下實施騙稅。如能查實其最終出口貨物的貨主另有其人，則該公司假報出口騙稅的事實便得到了證實。
按照這一思路，聯(lián)合專案組改變辦案方向，決定從企業(yè)經(jīng)營流程相反的方向，由逆查實際出口貨物的貨主入手實施調(diào)查。
為此，專案組派出4個小組分別前往廣東、山東、浙江等地，尋找出口貨物的真實貨主。經(jīng)過外調(diào)人員的艱苦努力，通過追查7份海運提單，確認報關(guān)單上記載的該企業(yè)出口貨物，實際是浙江省溫州某公司代理寧波多個廠家出口西班牙的貨物。由于寧波的這些生產(chǎn)廠家不具備出口退稅資格，不需要相關(guān)的退稅單證，不法分子因此利用他人出口貨物的信息進行“配貨、配單、配票”，最終改頭換面以防城港市某紡織公司名義取得一系列出口退稅單證。
全面核查，細究違法環(huán)節(jié)
在取得某紡織公司沒有實際貨物出口，通過假報出口信息手段騙取出口退稅的關(guān)鍵證據(jù)后，專案組對涉案人員實施統(tǒng)一抓捕。經(jīng)過訊問，涉案人員對騙取出口退稅行為供認不諱。
根據(jù)涉案人員供述，稅警聯(lián)合專案組對該公司騙取出口退稅時取得海關(guān)報關(guān)單、外匯核銷單、增值稅專用發(fā)票等一系列違法犯罪環(huán)節(jié)實施全面調(diào)查和核實。針對該企業(yè)騙取出口退稅的違法行為和違法環(huán)節(jié)，加大相關(guān)證據(jù)采集力度，以固定證據(jù)鏈。
經(jīng)查，某紡織品公司在沒有真實貨物出口的情況下，存在下述違法行為：通過尋找中間人買單配單非法取得出口報關(guān)單證；通過非法渠道購買外匯取得結(jié)匯水單和外匯核銷單；通過支付開票手續(xù)費方式讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票；偽造虛假外貿(mào)合同、海運提單等單證，蓄意騙取出口退稅。該公司通過非法手段獲取出口退稅單證用于申報出口退稅，共申報退稅416萬元，已獲取出口退稅款356萬元。
2014年12月19日，防城港市中級人民法院依法判決被告人姜某、李某、張某、王某犯騙取出口退稅罪。其中，主犯姜某被判處有期徒刑10年零6個月，并處罰金200萬元；主犯李某被判處有期徒刑10年，并處罰金160萬元。
作者單位：廣西國稅局 |
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