河北省廊坊市開發(fā)區(qū)某外商獨資企業(yè)從支付給韓國某明星經(jīng)紀公司的廣告代言費中扣繳非居民企業(yè)所得稅31.7萬元，這是河北省首個將明星廣告代言費認定為特許權(quán)使用費的案例。外國明星：來中國撈金莫忘納稅！
今年4月，該外商獨資企業(yè)與韓國女演員全智賢所在經(jīng)紀公司簽訂廣告代言活動，邀請全智賢為該企業(yè)產(chǎn)品代言，并由其經(jīng)紀公司為所代言產(chǎn)品拍攝廣告。該外商獨資企業(yè)在辦理對外支付稅務(wù)備案時，認為廣告的拍攝地在韓國，其支付的價款屬于境外勞務(wù)報酬，根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地歸屬原則，在中國不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
稅務(wù)人員仔細研究合同后發(fā)現(xiàn)，這份廣告代言合同并非簡單的廣告勞務(wù)，合同內(nèi)容不僅涉及廣告拍攝，同時包含了經(jīng)紀公司許可該外商投資企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)使用簽約明星個人肖像權(quán)及此次拍攝產(chǎn)品等內(nèi)容，并為此規(guī)定了一系列的限制性條款，以保證其代言的專有性、獨特性和排他性。合同一方面包含了經(jīng)紀公司對企業(yè)提供的勞務(wù)，另一方面，還包括了代言明星肖像權(quán)的使用費。因此，對該筆廣告勞務(wù)收入應(yīng)合理劃分勞務(wù)所得和特許權(quán)使用費所得。
廊坊市開發(fā)區(qū)國稅局與企業(yè)反復(fù)溝通談判，最終對該筆廣告代言費支付款項的50%認定為特許權(quán)使用費所得，按10%稅率扣繳企業(yè)所得稅，另外50%為勞務(wù)所得，由于藝人按合同約定并不需要來華出席相關(guān)活動，因此免征企業(yè)所得稅。企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的認定結(jié)果表示認同，并積極履行了扣繳企業(yè)所得稅的手續(xù)。 |
