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| 關聯(lián)交易單位的納稅調整 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1501 |
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| 問：我公司原為華北石油管理局所屬的國有企業(yè)，2002年以整體帶資分流形式改制后，華北石油管理局的全部資產，一部分作為資本金，占25%的股份。一部分作為借入資金在我公司使用并支付一定的費用，請問這些費用是否可以在稅前全額扣除？我公司與華北石油管理局是否為關聯(lián)交易單位，借款超過資本金50%的部分是否需要進行納稅調整？ 答：1、是否屬于關聯(lián)交易單位。根據(jù)《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》第四條規(guī)定：稅法實施細則第五十二條所稱“在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、“其他在利益上具有相關聯(lián)的關系”和稅收征管法實施細則五十一條所稱“在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、 “在利益上具有相關聯(lián)的其他關系”， 主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其它經濟組織（以下統(tǒng)稱另一企業(yè)）有下列之一關系的，即構成關聯(lián)企業(yè)：（一）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到 25%或以上的；（二）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到 25%或以上的；（三）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金 50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔保的；貴公司2002年改制后，華北石油管理局的一部分資產作為資本金，占25%的股份。一部分作為借入資金歸貴公司使用并支付一定的費用，符合“相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到 25%或以上的”，因此，貴公司與華北石油管理局屬于關聯(lián)交易單位。 2、費用扣除問題。根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發(fā)[2000]84號）第三十四條規(guī)定：納稅人發(fā)生的經營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。第三十六條規(guī)定：納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。貴公司借華北石油管理局的資金使用所支付的費用，按其借款金額未超過其注冊資本50%的部分，且不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予稅前扣除；超過部分的利息支出不得在稅前扣除。 |
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