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| 員工制家政服務收入免繳營業稅 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：1702 |
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| 財政部、國家稅務總局近日發布《關于員工制家政服務免征營業稅的通知》（財稅[2011]51號），進一步細化了員工制家政服務企業營業稅優惠政策。 員工制家政服務收入免征營業稅 財稅[2011]51號文件第一條明確，自2011年10月1日~2014年9月30日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅。 該文件要求，家政服務企業在企業營業執照的規定經營范圍中必須包括家政服務內容。家政服務企業通過聘請員工制家政服務員為社會提供家政服務。員工制家政服務是近年來在家政行業悄然興起的一種新的管理模式。目前，在大都市，員工制家政服務公司紛紛成立，走進居家服務。 所謂員工制家政服務公司，是作為中介公司的家政公司與家政服務員之間形成合約關系。雙方簽訂勞動合同，家政服務員是公司員工，外出服務代表公司。具體做法是，公司與求職者簽訂用工合同，吸納他們為公司員工；公司與用戶簽訂勞務協議，負責提供家政服務。家政公司同時為家政服務員繳納社會保險，并負責對其進行崗位培訓。家政服務員作為家政公司員工派遣到雇主家中服務，家政公司給家政服務員發工資、買保險、協調矛盾、解決實際服務工作中遇到的問題。員工制家政服務的優勢就在于家政服務員外出工作代表公司，雇主使用放心，而且公司對員工進行崗前培訓，員工制家政服務員的服務技能強、信譽好。員工在服務過程中遇到困難會得到公司的指導和幫助，與用戶產生糾紛由公司出面協調，一旦工作上出現意外給員工或雇主帶來損失，所投保險就能起到彌補損失的作用。 因此，去年9月1日，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署發展家庭服務業的政策措施。其中就加大財稅等政策扶持力度方面，強調要將家庭服務業作為促進服務業發展專項資金的支持重點，并納入中央和地方社會事業、民生工程資金扶持范圍；對符合條件的家庭服務企業實行稅收優惠的支持政策。 員工制家政服務必須同時符合3個條件 根據財稅[2011]51號件的規定，通知所稱員工制家政服務員，是指同時符合下列3個條件的家政服務員： 1.依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務協議，且在該企業實際上崗工作。 2.家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。 對已享受新型農村養老保險和新型農村合作醫療等社會保險或者下崗職工原單位繼續為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業所在地人民政府根據政策規定的相應的社會保險，并出具其所在鄉鎮或原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業已為其按月足額繳納了相應的社會保險。 3.家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 根據上述規定，員工制家政服務員必須依法與公司簽訂勞動合同，建立雇傭與被雇傭關系，并實際上崗工作。家政服務企業必須依法為員工制家政服務員足額繳納社會保險費，實際支付工資不低于企業所在地的最低工資標準，而且必須通過金融機構向其實際發放。因此，非公司員工從事的家政服務收入不能享受營業稅優惠政策，家政服務公司不為員工繳納社會保險費以及實際支付工資低于最低工資標準的，均不得享受營業稅稅收優惠。 免稅項目采用正列舉，強調核算 財稅[2011]51號文件第四條明確，通知所稱家政服務，是指嬰幼兒及小學生看護、老人和病人護理、孕婦和產婦護理、家庭保潔（不含產品售后服務）、家庭烹飪。物業服務、勞務介紹、婚介服務等不屬于文件規定的稅收優惠范圍。 對家政服務企業取得多業收入的，財稅[2011]51號文件第五條要求，家政服務企業應將員工制家政服務員提供的家政服務收入按照《營業稅暫行條例》第九條的規定，與其他收入分別核算，未分別核算的，不得享受本通知規定的免征營業稅優惠政策。因此，家政服務企業一定要按照上述列舉的免稅項目核算免稅收入，準確計算營業稅征免稅額。 家政服務企業可享受小型微利企業稅收優惠 家政服務企業中的絕大多數是小型微型企業，除享受營業稅免征優惠外，還可按照小型微利企業適用20%稅率并減半征收企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》規定，對家政服務企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的為小型微利企業，可享受上述企業所得稅稅收優惠政策至2015年底。 風險提示 家政服務企業依法與員工制家政服務員簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務協議，應當在合同簽訂后3個月內到當地營業稅主管稅務機關進行備案，經過備案的企業方可申請通知規定的營業稅優惠政策。員工制家政服務免征營業稅屬于備案類減免稅項目，符合條件的企業應當在規定的時間內到主管稅務機關辦理備案手續方可享受營業稅稅收優惠，否則不得享受稅收優惠。 對家政服務企業弄虛作假騙取營業稅稅收優惠的，除根據現行規定進行處罰外，自發生上述違法違規行為年度起，取消其享受員工制家政服務免征營業稅稅收優惠的資格，并且3年內不得再次申請減免稅收優惠。 |
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