2013-12-19
各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：
根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一部署，從明年1月1日起，原營(yíng)業(yè)稅中的鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)業(yè)將納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，分別改按交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(以下稱新試點(diǎn)行業(yè))繳納增值稅，同時(shí)對(duì)部分營(yíng)改增政策進(jìn)行了完善。為確保新試點(diǎn)行業(yè)和政策變化的行業(yè)平穩(wěn)、有序開展增值稅試點(diǎn)工作，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定如下方案，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、范圍確定
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2013年12月20日前逐戶核實(shí)本次新試點(diǎn)行業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)情況，按照稅目注釋規(guī)定，確定試點(diǎn)一般納稅人及小規(guī)模納稅人名單，同時(shí)做好征管基礎(chǔ)信息的調(diào)整和完善等準(zhǔn)備工作。納稅人應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好經(jīng)營(yíng)收入、業(yè)務(wù)模式、行業(yè)屬性、稅種核定、發(fā)票領(lǐng)購等方面的確認(rèn)工作，并提交《鐵路運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅項(xiàng)目確認(rèn)表》(見附件一)、《郵政快遞服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅項(xiàng)目確認(rèn)表》(見附件二)，確保平穩(wěn)過渡、無縫對(duì)接。納稅人對(duì)于范圍界定及政策適用中的問題，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
二、相關(guān)工作
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(滬國(guó)稅貨[2010]27號(hào))的有關(guān)規(guī)定，對(duì)符合一般納稅人資格認(rèn)定條件的新試點(diǎn)行業(yè)納稅人，于2013年12月20日前完成資格審批手續(xù)。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2014年1月20日前根據(jù)新試點(diǎn)行業(yè)稅目注釋、資格認(rèn)定結(jié)果完成稅種核定。
根據(jù)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅，對(duì)于一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2013年12月25日前做好相關(guān)備案確認(rèn)。
根據(jù)規(guī)定，部分行業(yè)可適用銷售額扣除一定支出后計(jì)算應(yīng)納稅額的政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2014年1月15日前做好相關(guān)備案確認(rèn)。
(三)對(duì)于可享受免征增值稅優(yōu)惠的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2014年1月20日前按已有核定信息，直接制作增值稅減免文書，納稅人無需重新提出申請(qǐng)。其中，稅種、減免項(xiàng)目應(yīng)按稅目注釋重新設(shè)定，執(zhí)行期間按有關(guān)政策規(guī)定的減免期限核定，起始日期為2014年1月1日。
對(duì)于可享受免征增值稅優(yōu)惠的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，納稅人應(yīng)于2014年1月10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，并提供與國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)簽訂合同的復(fù)印件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2014年1月20日前完成減免稅核定。
對(duì)于納稅人為出口貨物提供郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)享受跨境服務(wù)免征增值稅政策的，應(yīng)按照《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點(diǎn)期間稅款清算有關(guān)問題的公告》(上海市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年3號(hào))的要求，提供與服務(wù)接受方簽訂的跨境服務(wù)合同和相關(guān)貨物的出境證明材料。
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展新試點(diǎn)行業(yè)試點(diǎn)納稅人發(fā)票種類核定和用量測(cè)算，確保2013年12月31日前納稅人所需增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票領(lǐng)購到位，并于2014年1月15日前完成原營(yíng)業(yè)稅發(fā)票清繳工作。
(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取有效措施，于2013年12月31日前全面完成新認(rèn)定的一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。包括確定應(yīng)培訓(xùn)防偽稅控戶數(shù)，及時(shí)與服務(wù)單位聯(lián)系，組織納稅人參加防偽稅控開票子系統(tǒng)培訓(xùn)，有序安裝防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，確保納稅人能在2014年1月1日正常開票。
(六)自2014年1月1日(所屬期)起，新試點(diǎn)行業(yè)的試點(diǎn)納稅人均應(yīng)按《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)的公告》(上海市國(guó)家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2011年第5號(hào))進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
三、培訓(xùn)輔導(dǎo)
2013年12月20日到2014年1月20日期間，市區(qū)兩級(jí)深入開展政策和申報(bào)培訓(xùn)輔導(dǎo)。市局負(fù)責(zé)對(duì)政策口徑的解釋和把握，及時(shí)組織對(duì)各分局的政策輔導(dǎo)和解讀，做好重點(diǎn)企業(yè)的輔導(dǎo)培訓(xùn)。各分局內(nèi)部要加強(qiáng)新政策、新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加深稅務(wù)人員對(duì)“營(yíng)改增”政策規(guī)定和管理要求的理解和掌握；有針對(duì)性地開展對(duì)納稅人的政策輔導(dǎo)、宣傳和資料發(fā)放工作；重點(diǎn)組織做好稅收政策、增值稅防偽稅控發(fā)票開具、網(wǎng)上電子申報(bào)(包括《稅負(fù)變化情況表》)等方面的輔導(dǎo)，確保試點(diǎn)當(dāng)月發(fā)票順利開具，確保試點(diǎn)次月申報(bào)順利進(jìn)行。
四、跟蹤分析
各分局要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)新試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)試點(diǎn)運(yùn)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并要求企業(yè)按規(guī)定填報(bào)稅負(fù)變化表，對(duì)相關(guān)企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常明顯的，要密切跟蹤并及時(shí)上報(bào)分析材料。積極研究試點(diǎn)中出現(xiàn)的新情況、新問題，評(píng)估和分析重點(diǎn)企業(yè)所發(fā)生的新變化，每個(gè)分局應(yīng)確定重點(diǎn)跟蹤分析企業(yè)，每月新增兩戶新試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)(一戶增、一戶減)上報(bào)市局案例庫，促進(jìn)改革試點(diǎn)在運(yùn)行中逐步完善。
五、工作要求
(一)高度重視，精心組織
營(yíng)改增試點(diǎn)工作是十二五期間稅制改革的重頭戲，此次將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，并進(jìn)一步完善相關(guān)政策，是稅制改革逐步推進(jìn)中的重要部署，全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，按照擴(kuò)大試點(diǎn)工作任務(wù)分解計(jì)劃的要求，精心組織，明確任務(wù)，落實(shí)責(zé)任，迅速開展各項(xiàng)工作。
(二)密切配合，提升合力
市局“營(yíng)改增”試點(diǎn)推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位要充分溝通、密切配合，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前征管軟件、電子申報(bào)等系統(tǒng)平臺(tái)的技術(shù)保障，以及試點(diǎn)過程中的納稅服務(wù)、效應(yīng)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等工作，確保改革平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)注重上下聯(lián)動(dòng)、橫向配合，做好各項(xiàng)組織保障工作，提升工作合力。
(三)加強(qiáng)宣傳，培訓(xùn)到位
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，做好輿情監(jiān)測(cè)，取得社會(huì)各界的理解和支持，營(yíng)造更加有利于“營(yíng)改增”工作的良好環(huán)境。注重抓好對(duì)內(nèi)對(duì)外的政策培訓(xùn)工作，特別是原試點(diǎn)政策中的融資租賃服務(wù)和國(guó)際貨代服務(wù)，此次變化較大，各單位要認(rèn)真進(jìn)行梳理，切實(shí)強(qiáng)化對(duì)相關(guān)企業(yè)的政策輔導(dǎo)。
(四)動(dòng)態(tài)分析，預(yù)案管理
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)要求深入開展試點(diǎn)效應(yīng)分析與評(píng)估，隨時(shí)掌握動(dòng)態(tài)情況，持續(xù)收集納稅人需求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，跟蹤解決。相較于前期的改革，本次試點(diǎn)工作時(shí)間要求更緊，各分局要結(jié)合本區(qū)域試點(diǎn)企業(yè)情況，制定相關(guān)應(yīng)急預(yù)案，確保試點(diǎn)各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。對(duì)工作中出現(xiàn)的異常情況，及時(shí)向市局“營(yíng)改增”領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位反饋。
附件:
1.鐵路運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅項(xiàng)目確認(rèn)表
2.郵政快遞服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅項(xiàng)目確認(rèn)表
