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| 金融企業提取的呆賬準備金，能否全額在企業所得稅前扣除？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：812 |
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| 問：金融企業提取的呆賬準備金，能否全額在企業所得稅前扣除？ 答：《財政部 國家稅務總局關于印發〈關于執行企業會計制度和相關會計準則有關問題解答（三）〉的通知》（財會[2003]29號）規定，按照稅法規定，企業所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發生的據實扣除原則，除國家稅收規定外，企業根據財務會計制度等規定提取的任何形式的準備金（包括資產準備、風險準備等）不得在企業所得稅前扣除。同時，《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第七條規定，金融企業的呆賬損失，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除。據此，根據《金融企業呆賬準備提取管理辦法》第十三條規定計入當期損益的“相關資產減值準備”，只有實際發生的呆賬損失部分，在發生當期，經稅務機關批準后，才能在申報企業所得稅時扣除。其他部分不可以在計算應納稅所得額時扣除。 |
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