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| 關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見 |
| 發(fā)布時間：2012/5/16 來源：安瑞 閱讀次數(shù)：1863 |
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關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見
云國稅發(fā)〔2012〕79號
各州、市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為進(jìn)一步貫徹落實(shí)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》（國稅發(fā)〔2006〕58號）的有關(guān)要求，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步依法支持和促進(jìn)我省注冊稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提出如下意見：
一、統(tǒng)一思想，支持和促進(jìn)注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展
《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見》（國發(fā)〔2007〕7號）指出：“服務(wù)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平是衡量現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志”。國家稅務(wù)總局要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要關(guān)心支持稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展，注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅服務(wù)和涉稅鑒證雙重職能的社會中介組織，正在成為促進(jìn)納稅人依法誠信納稅，推動我國稅收事業(yè)發(fā)展的一支重要力量。為此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》和云南省國稅局、云南省地稅局文件規(guī)定的精神，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)揮服務(wù)職能，積極引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所由傳統(tǒng)的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)為主逐步向涉稅鑒證、稅收籌劃、管理咨詢等突出專業(yè)技能的中高端業(yè)務(wù)為主轉(zhuǎn)型。
（一）對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。稅務(wù)師事務(wù)所按照國家稅務(wù)總局及云南省國稅局、云南省地稅局規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其依法作出的涉稅鑒證。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任。
（二）加大對注冊稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度，提高注冊稅務(wù)師行業(yè)的社會認(rèn)知度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)在稅收宣傳中的作用，積極倡導(dǎo)執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師加入到納稅志愿者團(tuán)隊(duì)，免費(fèi)開展咨詢服務(wù)。
（三）對有利于加強(qiáng)征管，提高征管質(zhì)量和效率、降低和化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的一些稅務(wù)事務(wù)性工作，各地可探索采用政府購買中介服務(wù)的方式，委托信譽(yù)優(yōu)良，綜合實(shí)力較強(qiáng)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)開展涉稅培訓(xùn)和稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的核查評估或?qū)ｎ}調(diào)研等業(yè)務(wù)。
（四） 對委托稅務(wù)師事務(wù)所代理涉稅業(yè)務(wù)的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)信譽(yù)良好的，各地可探索適當(dāng)減少檢查次數(shù)，但專案檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查除外。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員提供稅收法律、法規(guī)、政策和稅收征管信息宣傳，使之在執(zhí)業(yè)中有法可依，有章可循。
二、明確范圍，進(jìn)一步規(guī)范注冊稅務(wù)師行業(yè)可做業(yè)務(wù)
為規(guī)范我省稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，避免人為因素和強(qiáng)制、指定代理的發(fā)生，根據(jù)國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定和其他省、市的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)階段要積極支持和鼓勵引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師開展以下涉稅服務(wù)及涉稅鑒證業(yè)務(wù)：
（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍
1.代辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記；
2.代辦納稅申報(bào)及減、免、退稅；
3.代辦建賬記賬；
4.代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定；
5.代辦增值稅(抵扣聯(lián))發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證；
6.代為制作涉稅文書；
7.受聘稅務(wù)顧問、開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、代理稅務(wù)聽證、行政復(fù)議、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；
8.代辦延期申報(bào)、延期繳納稅款；
9.代辦出口貨物退（免）稅；
10.其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。
（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍
1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)；
2.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除；
3.企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損；
4.土地增值稅清算；
5.關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價；
6.企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算；
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額差異調(diào)整；
8.營業(yè)稅納稅企業(yè)差額計(jì)稅；
9.增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅納稅情況說明；
10.高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入；
11.申請退、抵稅款和享受減、免稅；
12.個人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個人所得稅匯算清繳；
13.企業(yè)年終所得稅匯算清繳后需要退抵稅款（不含減免退稅款）；
14.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除；
15.固定資產(chǎn)加速折舊鑒證；
16.企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理；
17.專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅；
18.國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
（三）實(shí)行查賬征收的納稅人，下列涉稅事項(xiàng)，納稅人可以委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報(bào)告
1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)；
2.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除；
3.企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損；
4.土地增值稅清算（須符合參與清算鑒證條件的事務(wù)所）；
5.企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算；
6.營業(yè)稅差額計(jì)稅年度清算；
7.固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)；
8．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間的差異調(diào)整；
9.國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他鑒證業(yè)務(wù)。
（四）下列涉稅事項(xiàng)，納稅人可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理
1.對于一些稅收政策性強(qiáng)，技術(shù)難度較高，涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜、納稅人自行辦理有困難的納稅事項(xiàng)；
2.納稅人多次出現(xiàn)逾期申報(bào)或自行申報(bào)有困難的；
3.對電子申報(bào)，特別是網(wǎng)上申報(bào)有困難的中、小企業(yè)及邊遠(yuǎn)分散企業(yè)；
4.對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小及新辦企業(yè)，沒有建賬能力或財(cái)會制度不健全的納稅人；
5.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事項(xiàng)方面持有不同意見或有爭議的；
6.年度銷售（營業(yè)）收入規(guī)模較大企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳；
7.企業(yè)申請各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額較大的稅前扣除；
8.連續(xù)虧損3年以上，每一年的虧損額審核；
9.企業(yè)所得稅匯算清繳，申請退抵稅款數(shù)額較大（不含減免退稅款）；
10.企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理；
11.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除；
12.專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅；
13.申請各類減免稅；
14.實(shí)行預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請注銷，土地增值稅清算后一次性補(bǔ)稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅；
15.其他稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所提供相關(guān)涉稅的事項(xiàng)。
三、維護(hù)秩序，嚴(yán)格審核注冊稅務(wù)師涉稅鑒證準(zhǔn)入制度
涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，必須按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度。我省承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)為國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的稅務(wù)師事務(wù)所。未經(jīng)批準(zhǔn)和未納入注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他社會中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)，已承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得受理和認(rèn)可。
承辦涉稅事宜的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資質(zhì)由省注冊稅務(wù)師管理中心審查確認(rèn)，并實(shí)行年審制度和公告制度。對符合規(guī)定條件的稅務(wù)師事務(wù)所，由省注冊稅務(wù)師管理中心負(fù)責(zé)在行業(yè)網(wǎng)站等相關(guān)媒體上公告，同時將公告的名單發(fā)文送州、市稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)站上對廣大納稅人公告。
四、落實(shí)責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)對注冊稅務(wù)師行業(yè)的行政監(jiān)管
（一）完善管理機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照云南省國稅局、云南省地稅局有關(guān)要求，完善監(jiān)管機(jī)制，落實(shí)監(jiān)管職責(zé)。各級國稅局、地稅局要協(xié)調(diào)一致，互通信息，相互配合，及時了解和掌握事務(wù)所及注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況，共同履行監(jiān)管職責(zé)，督促稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，確保監(jiān)管工作取得實(shí)效。要結(jié)合本地區(qū)注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，研究加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管的具體措施，建立健全國稅局、地稅局聯(lián)合的強(qiáng)有力監(jiān)管體制。
（二）強(qiáng)化監(jiān)督管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證報(bào)告具有檢查、審核和認(rèn)定權(quán)。稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師出具鑒證報(bào)告，應(yīng)以國家稅務(wù)總局下發(fā)的鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則為規(guī)范，并對其出具的鑒證報(bào)告及其執(zhí)業(yè)行為的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、公正性負(fù)責(zé)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)監(jiān)管部門定期或不定期對稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師出具鑒證報(bào)告進(jìn)行檢查或抽查，發(fā)現(xiàn)出具虛假涉稅鑒證報(bào)告的，要及時報(bào)省注冊稅務(wù)師管理中心，提出追究稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師責(zé)任的初步意見。對稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師違反規(guī)定導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，將視其情節(jié)輕重按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的取消其執(zhí)業(yè)資格，涉嫌違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)查處。
（三）遵循自愿原則。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵循納稅人自愿原則，以納稅人自愿提出的服務(wù)需求為前提，由納稅人自主選擇稅務(wù)師事務(wù)所辦理涉稅事宜，不得強(qiáng)行要求納稅人對涉稅事宜進(jìn)行委托。
（四）嚴(yán)格依法支持。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“依法支持，利于征管”的原則，正確把握好依法治稅與依法支持注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的關(guān)系。要樹立正確的權(quán)力觀，自覺規(guī)范和約束稅務(wù)干部的執(zhí)法行為，嚴(yán)守紀(jì)律，清正廉潔。要嚴(yán)格遵守國家稅務(wù)總局及云南省國稅局、云南省地稅局的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁把稅收執(zhí)法權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等其他稅收行政執(zhí)法權(quán)委托給稅務(wù)師事務(wù)所；不得委托稅務(wù)師事務(wù)所代征稅款，不得參與稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營活動，不得以任何名目從稅務(wù)師事務(wù)所獲取經(jīng)濟(jì)利益，不得指定代理、強(qiáng)制代理。要在規(guī)范業(yè)務(wù)范圍、強(qiáng)化監(jiān)督管理“兩手抓”的同時，遵循優(yōu)勝劣汰的市場法則，引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所珍惜形象，苦練內(nèi)功，誠信執(zhí)業(yè)，促進(jìn)我省注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。
云南省國家稅務(wù)局 云南省地方稅務(wù)局
二O一二年四月十八日
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