問：我公司與另一家分公司發生了一筆場地使用費，這筆費用算不算租賃費？能否直接與總公司和另外一家分公司掛往來賬處理？應繳納何種稅款？
答：1、《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發〔1993〕149號）規定，租賃業，是指在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業務。
根據上述規定，分公司構成獨立營業稅納稅人，分公司之間提供場地并收取使用費，屬于營業稅租賃勞務，出租方應按規定計征營業稅費。
2、《企業所得稅法實施條例》第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
根據上述規定，分公司之間支付的租金企業所得稅前不能扣除，收取租金方也不需要確認收入。
3、參照《上海市稅務局關于印花稅幾個問題的補充規定》（滬稅地〔1992〕33號）第六條規定，印花稅暫行條例列舉征稅的財產租賃合同，是指租賃房屋、船舶，飛機、機動車輛、器具、設備等，但對土地批租、出租場地、出租非機動車的租賃合同，可不征收印花稅。
根據上述規定，出租場地合同，不貼印花稅。 |
